Novedades Impositivas Agosto 2019
1.- PROCEDIMIENTO
1.1.-RETENCIONES Y PÈRCEPCIONES DE IVA. CAMBIO DE SISTEMA:
Se incorporan los regímenes de retención y/o percepción del impuesto al valor agregado al Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE), respecto de las retenciones y/o percepciones que se efectúen a partir del 1/10/2019, reemplazando desde dicha fecha al programa aplicativo denominado “SICORE - Sistema de Control de Retenciones”.
Señalamos que el citado programa aplicativo solo se utilizará para el caso de presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a los períodos anteriores al 1/10/2019.
1.2.- SOLICITUD DE COMPENSACION DE IMPUESTOS. ADECUACIONES:
Se adecua el procedimiento para realizar compensaciones incorporando controles sistémicos en la transacción del Sistema Cuentas Tributarias.
A tal efecto se establece que las solicitudes de compensación deberán realizarse vía web a través del sistema de Cuentas Tributarias realizando la AFIP controles sistémicos en línea. En caso de no resultar procedente dicha solicitud, se informarán las inconsistencias detectadas y en ese caso el contribuyente deberá dirigirse a la dependencia en la que se encuentre inscripto con un formulario Multinota y con la documentación correspondiente para subsanar las inconsistencias detectadas. En la dependencia podrán procesar la compensación en el sistema y las sucesivas solicitudes podrán realizarse vía web siempre que se realicen dentro del mismo año calendario.
Por su parte, cuando el saldo provenga de declaraciones juradas informativas o resoluciones administrativas o judiciales, los contribuyentes deberán solicitar la compensación por transferencia electrónica de datos mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 798 confeccionado por el programa aplicativo "Compensaciones y Volantes de Pago" o el formulario manual N° 574, acompañado de la documentación que corresponda.
Por último señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 17/7/2019.
1.3 ,-LIMITACION AL COMPUTO DE CREDITOS FISCALES POR OPERARCIONES EN BARES, RESTAURANTES, ESTACIONAMIENTOS Y SIMILARES:
Se reemplazan las disposiciones relacionadas con la emisión de comprobantes por operaciones cuya limitación al cómputo del crédito fiscal, no resulte aplicable por tratarse de operaciones vinculadas con actividades gravadas.
Las actividades alcanzadas por el presente régimen son las efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías, hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares, posadas, hoteles o alojamientos por hora, casas de baños, masajes, piscinas de natación, gimnasios, peluquerías, salones de belleza, playas de estacionamiento o garajes y similares.
Las citadas operaciones deben ser realizadas mediante la emisión de comprobantes electrónicos, o cuando se trate de operaciones mayores a $ 10.000 podrán ser realizadas con controladores fiscales de nueva tecnología.
En todos los casos se deberá consignar en los comprobantes las causales que motivan la emisión de comprobantes tipo A que posibilitan el cómputo del crédito fiscal.
Por último señalamos que se deja sin efecto el formulario de declaración jurada 8001, y el régimen de información de operaciones emitidas mediante controladores fiscales que estaban previstos para este tipo de operaciones.
1.4 TASAS DE INTERES PREVISTAS EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO, NUEVAS DISPOSICIONES APLICABLES:
Se reemplazan las disposiciones relativas a las tasas de intereses resarcitorios y punitorios, contemplando el pago de obligaciones en dólares estadounidenses, y se modifica la tasa de repetición de tributos.
Al respecto, señalamos:
* Las tasas de interés resarcitorio y punitorio por deudas en pesos continúa siendo la efectiva mensual equivalente a 1,2 veces y 1,5 veces, respectivamente, la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a 180 días del Banco de la Nación Argentina vigente el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre correspondiente. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses o deban abonarse de acuerdo con el monto de categorías u otros conceptos similares, las tasas aplicables serán de 0,83% mensual cuando se trate de intereses resarcitorios y de 1% mensual cuando sea interés punitorio.
* La tasa de interés aplicable a la repetición de tributos y a los supuestos de devolución, reintegro o compensación de los impuestos será la efectiva mensual surgida de considerar la tasa pasiva promedio publicada por el Banco Central de la República Argentina para el período de treinta (30) días finalizado el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses, la tasa será del 0,20% mensual.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/8/2019.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
2.1 PERSONAS HUMANAS. METODOLOGIA DE CALCULO DE LOS ANTICIPOS:
Se efectúan adecuaciones en el cálculo de los anticipos para las personas humanas y sucesiones indivisas, que receptan la incidencia de los incrementos anuales de las deducciones personales, y de los tramos de la escala del impuesto -establecidos en el art. 90 de la ley del gravamen-.
En tal sentido, se establece que para efectuar el cálculo de los anticipos las deducciones personales computadas en el período base deben ser tomadas para el cálculo de los nuevos anticipos corrigiendo su monto con la actualización anual dispuesta por el RIPTE.
Señalamos que la AFIP pondrá a disposición, en el sistema de cuentas tributarias, los importes de los anticipos calculados conforme al presente procedimiento.
Se establece el procedimiento para determinar los anticipos del impuesto sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2019.
A tal efecto, deberá considerarse, además del nuevo mínimo no imponible de $ 2.000.000 y las nuevas alícuotas del impuesto, la deducción en concepto de inmueble con destino a casa-habitación, cuando su valuación sea igual o inferior a $ 18.000.000.
Señalamos que el importe de los anticipos determinados será puesto a disposición de las personas humanas y de las sucesiones indivisas mediante el sistema de “Cuentas Tributarias” y que esta metodología de cálculo de los anticipos resulta aplicable también a los contribuyentes cumplidores -art. 63, L. 27260-.
2.2 REGIMEN GRAL DE RETENCION. RG 830. CAMBIO DE IMPORTES MINIMOS:
Se establecen las siguientes modificaciones al régimen general de retención del impuesto, con aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1/8/2019:
Se incrementan en aproximadamente un 57% los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos inscriptos en el impuesto, manteniéndose en $ 10.000 el monto no sujeto a retención para los derechos de autor.
Por otra parte, se incrementa de $ 150 a $ 240 el importe mínimo de retención, y de $ 650 a $ 1.020 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en ganancias -art. 29-.
Las presentes disposiciones serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1/8/2019, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha.
3.- IMPUESTOS PROVINCIALES
3.1 CABA. RECAUDACION SOBRE ACREDITACIONES BANCARIAS:
Se incluye, a partir del 1/7/2019, en el régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes locales y sujetos al Convenio Multilateral -DN (ARBA Bs. As.) B 79/2004- a las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante la “plataforma de pagos móviles”.
3.2 BUENOS AIRES. REGIMENES DE RETENCION Y PERCEPCION. MECANISMO DEL CALCULO DE ALICUOTA. REEMPLAZO DE LISTADO DE ALICUOTAS APLICABLES:
Se reemplaza, a partir del 1/7/2019, el listado de las alícuotas de los regímenes generales de retención y percepción aplicables a cada sujeto de acuerdo a la actividad desarrollada de mayores ingresos -RN (ARBA Bs. As.) 2/2013-.
Asimismo, se incorporan las categorías de riesgo fiscal 1 o 2 a las ya establecidas, para la aplicación de los puntajes adicionales a las alícuotas de recaudación cuando los sujetos pasibles de la retención revistan riesgo fiscal.
3.3 CONVENIO MULTILATERAL. “REGISTRO UNICO TRIBUTARIO- PADRON FEDERAL”:
La Comisión Arbitral aprueba el “Registro Único Tributario - Padrón Federal” como único medio autorizado para que los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que tributen bajo el régimen del Convenio Multilateral realicen su inscripción en el gravamen, modificaciones de datos, ceses de jurisdicciones y/o actividades y/o transferencias de fondo de comercio, fusión y escisión.
El presente registro será administrado por la AFIP y las jurisdicciones adheridas al registro, y su acceso se deberá realizar a través de la página web de la Administración Nacional, con la clave fiscal otorgada por la misma.
Destacamos que las jurisdicciones adheridas podrán incorporar dentro del registro a los contribuyentes locales del impuesto de la misma.
Por último, el mencionado registro será de aplicación para cada una de las jurisdicciones adheridas según el cronograma que se establezca oportunamente.
3.4 CABA. SISTEMA DE VERIFICACION CONTINUA PARA GRANES CONTRIBUYENTES:
Se crea el “Sistema de Verificación Continua para Grandes Contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos”, al que serán incorporados los contribuyentes y/o responsables del impuesto cuando, indistintamente:
- desarrollen actividades de servicios de la banca mayorista, minorista y/o de inversión;
- se hallen alcanzados por la contribución que incide sobre las compañías eléctricas;
- registren ingresos totales -gravados, no gravados y exentos- y hayan declarado en concepto del impuesto sobre los ingresos brutos importes superiores a los fijados anualmente por la Dirección General de Rentas a tal efecto, ambos en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Destacamos que el presente sistema de verificación comprende el estricto control y seguimiento del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y/o responsables nominados.
La nominación de los contribuyentes se efectuará con carácter anual (abril - marzo) mediante una resolución de la citada Dirección General de Rentas durante el mes de marzo de cada año.
Al respecto, la primera nominación será efectuada por un plazo de 8 meses (agosto - marzo), a través de una resolución emanada durante el mes de julio de 2019.
RECORDATORIO:
VENCIMIENTO 1 ER ANTICIPO 2019 INPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PERSONAS HUMANAS
CUIT 0-1-2-3 13/08/2019 CUIT 4-5-6 = 14/08/2019 CUIT 7-8-9 = 15/08/2019
DDJJ ANUAL INGRESOS BRUTOS CABA: VENCIMIENTO DEL 20 AL 28 DE AGOSTO
4.-JURISPRUDENCIA:
4.1 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE PROVEEDORES:
Se revocó parcialmente la determinación del IVA y del impuesto a las ganancias en lo correspondiente a dos proveedores, por no encontrar adecuado sustento la conclusión relativa a que se trató de operaciones simuladas las de venta de pollos, huevos y bollos de pizza. Se tuvo en cuenta: que los proveedores presentaron el detalle de las ventas realizadas en el período, no habiendo cuestionado el Organismo Fiscal la existencia de aquellos ni la veracidad de la información suministrada; que el crédito fiscal representa en promedio el 50% del crédito fiscal computado -circunstancia que no puede justificar la tacha de irrazonabilidad de los créditos fiscales referidos-; que no pudo precisarse la cantidad de bollos para pizzas y pollos incluidos en las ventas registradas; y que tampoco se refirió el Fisco al planteo en punto a que la mercadería podía ser mantenida largo tiempo en condiciones de refrigeración adecuada.
CORRIENTES 999 SRL S/APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 23/04/2019
4.2 PROCEDIMIENTO. RESPONSABLES POR DEUDA AJENA:
El Fisco consideró que las cuentas bancarias de la contribuyente (sociedad de bolsa dedicada a prestar servicios bursátiles de mediación o por cuenta de terceros por las operaciones de cambio de cheques) no resultan beneficiadas por la exención dispuesta por el artículo 10, primer párrafo, inciso a), del Anexo del decreto 380/2001, ya que fueron utilizadas con la finalidad de excluir del gravamen a operaciones que resultarían gravadas para sujetos no beneficiados por exenciones. Determinó la responsabilidad solidaria de la aquí recurrente en su carácter de director suplente.
Se revocó la resolución apelada. Si bien se encontraba acreditado que el apelante aportó el 50% de las acciones para constituir la sociedad de bolsa, también se comprobó que había cedido el 100% de su paquete accionario a su padre, y además no intervino en las asambleas societarias en los años correspondientes a los períodos en discusión. Por lo tanto, no ejerció la función de director ni integraba la sociedad, por lo cual no puede sostenerse que manejara los negocios de la sociedad ni que tuviera la disposición de fondos.
SHAYO, ANDRÉS RAÚL S/APELACIÓN - DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 09/04/2019
5.- NOTAS DE INTERES
5.1.-Inmobiliario, Patentes y ABL: el fisco porteño lanza un nuevo plan de pagos especial a 5 años
La Ciudad Autónoma de Buenos Aires estableció un plan de pagos para contribuyentes porteños destinado a deudas tributarias regularizadas en planes de facilidades que hayan caducado con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
En efecto, la Resolución 3028/2019 MEyF (CABA) establece un plan de facilidades de pago, de carácter transitorio, respecto de las obligaciones tributarias en mora regularizadas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
Desde el Blog del Contador detallan los puntos salientes del plan de pagos para contribuyentes porteños:
- Vigencia: el acogimiento al presente plan de facilidades podrá ser efectuado desde el 1 de agosto de 2019 hasta el 30 de noviembre de 2019, ambos inclusive.
- Obligaciones susceptibles de regularización: son susceptibles de regularización las obligaciones tributarias en mora incluidas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
- Exclusiones: quedan excluidas del plan de pagos para contribuyentes porteños:
a) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos normados por la Ley N° 5.616 y el Decreto N° 606/1996.
b) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos que registren los contribuyentes concursados o declarados en estado de quiebra.
c) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a contribuyentes que hubieran merecido condena penal por la comisión de ilícitos tributarios contra el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a los tributos de Embarcaciones Deportivas o de Recreación; Gravámenes Ambientales; Gravámenes sobre las Estructuras, Soportes o Portantes de Antenas y Gravámenes por Uso, Ocupación y Trabajos en el Espacio Público (Superficie, Subsuelo y Espacio Aéreo) y concordantes de años anteriores.
e) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a los agentes de recaudación, por los gravámenes retenidos o percibidos y no depositados, y por la omisión de la retención o percepción a que estaban obligados en su carácter de agentes.
- Requisitos:
a) Se produzca la presentación con el reconocimiento de la totalidad de las obligaciones adeudadas por tributo incluidas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
b) Se abone la primera cuota del plan de facilidades a su vencimiento, sin mora.
c) Se denuncie la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.
- Tasa de interés: la tasa de interés por financiación se calcula sobre los saldos deudores desde el último día del mes del acogimiento y por todo el período que comprenda el plan de facilidades de pago, fijándose en un 2% mensual.
- Condiciones: la deuda total del acogimiento puede ingresarse hasta en 60 cuotas, iguales, mensuales y consecutivas, cuyo monto, incluidos los intereses por financiación, no puede ser inferior $1.500.
- Vencimiento de las cuotas: el vencimiento de las cuotas del plan de facilidades establecido por la presente Resolución opera el 10 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente al de haberse efectuado la presentación del acogimiento.
En el supuesto que el día fijado para el débito directo de la cuota sea feriado, no laborable o inhábil administrativo o bancario, el vencimiento se producirá el primer día hábil inmediato siguiente acogimiento.
En caso de que a la fecha de vencimiento general fijada no se hubiera efectivizado el débito de la respectiva cuota mensual, se procede a realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el 25 del mismo mes con más los intereses respectivos.
- Cancelación anticipada: en el supuesto de pretender cancelar anticipadamente el plan de facilidades de pago, se debe abonar íntegramente el saldo adeudado, con la reducción del importe proporcional correspondiente a los intereses financieros pertinentes.
La cancelación anticipada de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago puede ser solicitada a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la cuarta cuota.
Para ello se debe realizar una presentación por escrito ante la División Mesa de Entradas dependiente de la Dirección Calidad de Atención al Contribuyente Presencial de la Subdirección General de Servicios y Cercanía al Contribuyente de la Dirección General de Rentas, acreditando personería y requiriendo la cancelación anticipada del plan de facilidades que se identifique.
Dicho saldo se informa al contribuyente mediante una comunicación electrónica cursada mediante el servicio Domicilio Fiscal Electrónico por la citada Dirección Calidad de Atención al Contribuyente Presencial y se debita en forma directa de la cuenta bancaria el 10 del mes siguiente al de su solicitud.
- Caducidad: la caducidad del plan de pagos para contribuyentes porteños opera de pleno derecho y sin necesidad de interpelación alguna por parte del Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Falta de cancelación de 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
b) Falta de ingreso de la cuota no cancelada a los 60 días corridos contados a partir de la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
c) Falta de ingreso de la cuota correspondiente a la cancelación anticipada rehabilitada.
- Procedimiento: el acogimiento debe ser efectuado por medio del aplicativo disponible a tal efecto en la página Web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, debiendo acceder con Clave Ciudad, Nivel 2. El citado aplicativo consigna el detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones tributarias susceptibles de regularización, debiendo el contribuyente a través del mismo:
a) Reconocer las obligaciones tributarias adeudadas.
b) Denunciar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorros en pesos de la que se debitarán los importes para la cancelación de cada cuota.
c) Seleccionar las condiciones de cancelación de las obligaciones tributarias incluidas en el plan de facilidades de pago.
d) Declarar los datos solicitados para perfeccionar el acogimiento.
Fuente; Infobae Profesional
1.1.-RETENCIONES Y PÈRCEPCIONES DE IVA. CAMBIO DE SISTEMA:
Se incorporan los regímenes de retención y/o percepción del impuesto al valor agregado al Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE), respecto de las retenciones y/o percepciones que se efectúen a partir del 1/10/2019, reemplazando desde dicha fecha al programa aplicativo denominado “SICORE - Sistema de Control de Retenciones”.
Señalamos que el citado programa aplicativo solo se utilizará para el caso de presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a los períodos anteriores al 1/10/2019.
1.2.- SOLICITUD DE COMPENSACION DE IMPUESTOS. ADECUACIONES:
Se adecua el procedimiento para realizar compensaciones incorporando controles sistémicos en la transacción del Sistema Cuentas Tributarias.
A tal efecto se establece que las solicitudes de compensación deberán realizarse vía web a través del sistema de Cuentas Tributarias realizando la AFIP controles sistémicos en línea. En caso de no resultar procedente dicha solicitud, se informarán las inconsistencias detectadas y en ese caso el contribuyente deberá dirigirse a la dependencia en la que se encuentre inscripto con un formulario Multinota y con la documentación correspondiente para subsanar las inconsistencias detectadas. En la dependencia podrán procesar la compensación en el sistema y las sucesivas solicitudes podrán realizarse vía web siempre que se realicen dentro del mismo año calendario.
Por su parte, cuando el saldo provenga de declaraciones juradas informativas o resoluciones administrativas o judiciales, los contribuyentes deberán solicitar la compensación por transferencia electrónica de datos mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 798 confeccionado por el programa aplicativo "Compensaciones y Volantes de Pago" o el formulario manual N° 574, acompañado de la documentación que corresponda.
Por último señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 17/7/2019.
1.3 ,-LIMITACION AL COMPUTO DE CREDITOS FISCALES POR OPERARCIONES EN BARES, RESTAURANTES, ESTACIONAMIENTOS Y SIMILARES:
Se reemplazan las disposiciones relacionadas con la emisión de comprobantes por operaciones cuya limitación al cómputo del crédito fiscal, no resulte aplicable por tratarse de operaciones vinculadas con actividades gravadas.
Las actividades alcanzadas por el presente régimen son las efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías, hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares, posadas, hoteles o alojamientos por hora, casas de baños, masajes, piscinas de natación, gimnasios, peluquerías, salones de belleza, playas de estacionamiento o garajes y similares.
Las citadas operaciones deben ser realizadas mediante la emisión de comprobantes electrónicos, o cuando se trate de operaciones mayores a $ 10.000 podrán ser realizadas con controladores fiscales de nueva tecnología.
En todos los casos se deberá consignar en los comprobantes las causales que motivan la emisión de comprobantes tipo A que posibilitan el cómputo del crédito fiscal.
Por último señalamos que se deja sin efecto el formulario de declaración jurada 8001, y el régimen de información de operaciones emitidas mediante controladores fiscales que estaban previstos para este tipo de operaciones.
1.4 TASAS DE INTERES PREVISTAS EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO, NUEVAS DISPOSICIONES APLICABLES:
Se reemplazan las disposiciones relativas a las tasas de intereses resarcitorios y punitorios, contemplando el pago de obligaciones en dólares estadounidenses, y se modifica la tasa de repetición de tributos.
Al respecto, señalamos:
* Las tasas de interés resarcitorio y punitorio por deudas en pesos continúa siendo la efectiva mensual equivalente a 1,2 veces y 1,5 veces, respectivamente, la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a 180 días del Banco de la Nación Argentina vigente el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre correspondiente. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses o deban abonarse de acuerdo con el monto de categorías u otros conceptos similares, las tasas aplicables serán de 0,83% mensual cuando se trate de intereses resarcitorios y de 1% mensual cuando sea interés punitorio.
* La tasa de interés aplicable a la repetición de tributos y a los supuestos de devolución, reintegro o compensación de los impuestos será la efectiva mensual surgida de considerar la tasa pasiva promedio publicada por el Banco Central de la República Argentina para el período de treinta (30) días finalizado el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses, la tasa será del 0,20% mensual.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/8/2019.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
2.1 PERSONAS HUMANAS. METODOLOGIA DE CALCULO DE LOS ANTICIPOS:
Se efectúan adecuaciones en el cálculo de los anticipos para las personas humanas y sucesiones indivisas, que receptan la incidencia de los incrementos anuales de las deducciones personales, y de los tramos de la escala del impuesto -establecidos en el art. 90 de la ley del gravamen-.
En tal sentido, se establece que para efectuar el cálculo de los anticipos las deducciones personales computadas en el período base deben ser tomadas para el cálculo de los nuevos anticipos corrigiendo su monto con la actualización anual dispuesta por el RIPTE.
Señalamos que la AFIP pondrá a disposición, en el sistema de cuentas tributarias, los importes de los anticipos calculados conforme al presente procedimiento.
Se establece el procedimiento para determinar los anticipos del impuesto sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2019.
A tal efecto, deberá considerarse, además del nuevo mínimo no imponible de $ 2.000.000 y las nuevas alícuotas del impuesto, la deducción en concepto de inmueble con destino a casa-habitación, cuando su valuación sea igual o inferior a $ 18.000.000.
Señalamos que el importe de los anticipos determinados será puesto a disposición de las personas humanas y de las sucesiones indivisas mediante el sistema de “Cuentas Tributarias” y que esta metodología de cálculo de los anticipos resulta aplicable también a los contribuyentes cumplidores -art. 63, L. 27260-.
2.2 REGIMEN GRAL DE RETENCION. RG 830. CAMBIO DE IMPORTES MINIMOS:
Se establecen las siguientes modificaciones al régimen general de retención del impuesto, con aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1/8/2019:
Se incrementan en aproximadamente un 57% los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos inscriptos en el impuesto, manteniéndose en $ 10.000 el monto no sujeto a retención para los derechos de autor.
Por otra parte, se incrementa de $ 150 a $ 240 el importe mínimo de retención, y de $ 650 a $ 1.020 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en ganancias -art. 29-.
Las presentes disposiciones serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1/8/2019, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha.
3.- IMPUESTOS PROVINCIALES
3.1 CABA. RECAUDACION SOBRE ACREDITACIONES BANCARIAS:
Se incluye, a partir del 1/7/2019, en el régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes locales y sujetos al Convenio Multilateral -DN (ARBA Bs. As.) B 79/2004- a las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante la “plataforma de pagos móviles”.
3.2 BUENOS AIRES. REGIMENES DE RETENCION Y PERCEPCION. MECANISMO DEL CALCULO DE ALICUOTA. REEMPLAZO DE LISTADO DE ALICUOTAS APLICABLES:
Se reemplaza, a partir del 1/7/2019, el listado de las alícuotas de los regímenes generales de retención y percepción aplicables a cada sujeto de acuerdo a la actividad desarrollada de mayores ingresos -RN (ARBA Bs. As.) 2/2013-.
Asimismo, se incorporan las categorías de riesgo fiscal 1 o 2 a las ya establecidas, para la aplicación de los puntajes adicionales a las alícuotas de recaudación cuando los sujetos pasibles de la retención revistan riesgo fiscal.
3.3 CONVENIO MULTILATERAL. “REGISTRO UNICO TRIBUTARIO- PADRON FEDERAL”:
La Comisión Arbitral aprueba el “Registro Único Tributario - Padrón Federal” como único medio autorizado para que los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que tributen bajo el régimen del Convenio Multilateral realicen su inscripción en el gravamen, modificaciones de datos, ceses de jurisdicciones y/o actividades y/o transferencias de fondo de comercio, fusión y escisión.
El presente registro será administrado por la AFIP y las jurisdicciones adheridas al registro, y su acceso se deberá realizar a través de la página web de la Administración Nacional, con la clave fiscal otorgada por la misma.
Destacamos que las jurisdicciones adheridas podrán incorporar dentro del registro a los contribuyentes locales del impuesto de la misma.
Por último, el mencionado registro será de aplicación para cada una de las jurisdicciones adheridas según el cronograma que se establezca oportunamente.
3.4 CABA. SISTEMA DE VERIFICACION CONTINUA PARA GRANES CONTRIBUYENTES:
Se crea el “Sistema de Verificación Continua para Grandes Contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos”, al que serán incorporados los contribuyentes y/o responsables del impuesto cuando, indistintamente:
- desarrollen actividades de servicios de la banca mayorista, minorista y/o de inversión;
- se hallen alcanzados por la contribución que incide sobre las compañías eléctricas;
- registren ingresos totales -gravados, no gravados y exentos- y hayan declarado en concepto del impuesto sobre los ingresos brutos importes superiores a los fijados anualmente por la Dirección General de Rentas a tal efecto, ambos en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Destacamos que el presente sistema de verificación comprende el estricto control y seguimiento del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y/o responsables nominados.
La nominación de los contribuyentes se efectuará con carácter anual (abril - marzo) mediante una resolución de la citada Dirección General de Rentas durante el mes de marzo de cada año.
Al respecto, la primera nominación será efectuada por un plazo de 8 meses (agosto - marzo), a través de una resolución emanada durante el mes de julio de 2019.
RECORDATORIO:
VENCIMIENTO 1 ER ANTICIPO 2019 INPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PERSONAS HUMANAS
CUIT 0-1-2-3 13/08/2019 CUIT 4-5-6 = 14/08/2019 CUIT 7-8-9 = 15/08/2019
DDJJ ANUAL INGRESOS BRUTOS CABA: VENCIMIENTO DEL 20 AL 28 DE AGOSTO
4.-JURISPRUDENCIA:
4.1 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE PROVEEDORES:
Se revocó parcialmente la determinación del IVA y del impuesto a las ganancias en lo correspondiente a dos proveedores, por no encontrar adecuado sustento la conclusión relativa a que se trató de operaciones simuladas las de venta de pollos, huevos y bollos de pizza. Se tuvo en cuenta: que los proveedores presentaron el detalle de las ventas realizadas en el período, no habiendo cuestionado el Organismo Fiscal la existencia de aquellos ni la veracidad de la información suministrada; que el crédito fiscal representa en promedio el 50% del crédito fiscal computado -circunstancia que no puede justificar la tacha de irrazonabilidad de los créditos fiscales referidos-; que no pudo precisarse la cantidad de bollos para pizzas y pollos incluidos en las ventas registradas; y que tampoco se refirió el Fisco al planteo en punto a que la mercadería podía ser mantenida largo tiempo en condiciones de refrigeración adecuada.
CORRIENTES 999 SRL S/APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 23/04/2019
4.2 PROCEDIMIENTO. RESPONSABLES POR DEUDA AJENA:
El Fisco consideró que las cuentas bancarias de la contribuyente (sociedad de bolsa dedicada a prestar servicios bursátiles de mediación o por cuenta de terceros por las operaciones de cambio de cheques) no resultan beneficiadas por la exención dispuesta por el artículo 10, primer párrafo, inciso a), del Anexo del decreto 380/2001, ya que fueron utilizadas con la finalidad de excluir del gravamen a operaciones que resultarían gravadas para sujetos no beneficiados por exenciones. Determinó la responsabilidad solidaria de la aquí recurrente en su carácter de director suplente.
Se revocó la resolución apelada. Si bien se encontraba acreditado que el apelante aportó el 50% de las acciones para constituir la sociedad de bolsa, también se comprobó que había cedido el 100% de su paquete accionario a su padre, y además no intervino en las asambleas societarias en los años correspondientes a los períodos en discusión. Por lo tanto, no ejerció la función de director ni integraba la sociedad, por lo cual no puede sostenerse que manejara los negocios de la sociedad ni que tuviera la disposición de fondos.
SHAYO, ANDRÉS RAÚL S/APELACIÓN - DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 09/04/2019
5.- NOTAS DE INTERES
5.1.-Inmobiliario, Patentes y ABL: el fisco porteño lanza un nuevo plan de pagos especial a 5 años
La Ciudad Autónoma de Buenos Aires estableció un plan de pagos para contribuyentes porteños destinado a deudas tributarias regularizadas en planes de facilidades que hayan caducado con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
En efecto, la Resolución 3028/2019 MEyF (CABA) establece un plan de facilidades de pago, de carácter transitorio, respecto de las obligaciones tributarias en mora regularizadas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
Desde el Blog del Contador detallan los puntos salientes del plan de pagos para contribuyentes porteños:
- Vigencia: el acogimiento al presente plan de facilidades podrá ser efectuado desde el 1 de agosto de 2019 hasta el 30 de noviembre de 2019, ambos inclusive.
- Obligaciones susceptibles de regularización: son susceptibles de regularización las obligaciones tributarias en mora incluidas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
- Exclusiones: quedan excluidas del plan de pagos para contribuyentes porteños:
a) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos normados por la Ley N° 5.616 y el Decreto N° 606/1996.
b) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos que registren los contribuyentes concursados o declarados en estado de quiebra.
c) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a contribuyentes que hubieran merecido condena penal por la comisión de ilícitos tributarios contra el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a los tributos de Embarcaciones Deportivas o de Recreación; Gravámenes Ambientales; Gravámenes sobre las Estructuras, Soportes o Portantes de Antenas y Gravámenes por Uso, Ocupación y Trabajos en el Espacio Público (Superficie, Subsuelo y Espacio Aéreo) y concordantes de años anteriores.
e) Las deudas incluidas en planes de facilidades caducos correspondientes a los agentes de recaudación, por los gravámenes retenidos o percibidos y no depositados, y por la omisión de la retención o percepción a que estaban obligados en su carácter de agentes.
- Requisitos:
a) Se produzca la presentación con el reconocimiento de la totalidad de las obligaciones adeudadas por tributo incluidas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31 de mayo de 2019.
b) Se abone la primera cuota del plan de facilidades a su vencimiento, sin mora.
c) Se denuncie la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.
- Tasa de interés: la tasa de interés por financiación se calcula sobre los saldos deudores desde el último día del mes del acogimiento y por todo el período que comprenda el plan de facilidades de pago, fijándose en un 2% mensual.
- Condiciones: la deuda total del acogimiento puede ingresarse hasta en 60 cuotas, iguales, mensuales y consecutivas, cuyo monto, incluidos los intereses por financiación, no puede ser inferior $1.500.
- Vencimiento de las cuotas: el vencimiento de las cuotas del plan de facilidades establecido por la presente Resolución opera el 10 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente al de haberse efectuado la presentación del acogimiento.
En el supuesto que el día fijado para el débito directo de la cuota sea feriado, no laborable o inhábil administrativo o bancario, el vencimiento se producirá el primer día hábil inmediato siguiente acogimiento.
En caso de que a la fecha de vencimiento general fijada no se hubiera efectivizado el débito de la respectiva cuota mensual, se procede a realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el 25 del mismo mes con más los intereses respectivos.
- Cancelación anticipada: en el supuesto de pretender cancelar anticipadamente el plan de facilidades de pago, se debe abonar íntegramente el saldo adeudado, con la reducción del importe proporcional correspondiente a los intereses financieros pertinentes.
La cancelación anticipada de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago puede ser solicitada a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la cuarta cuota.
Para ello se debe realizar una presentación por escrito ante la División Mesa de Entradas dependiente de la Dirección Calidad de Atención al Contribuyente Presencial de la Subdirección General de Servicios y Cercanía al Contribuyente de la Dirección General de Rentas, acreditando personería y requiriendo la cancelación anticipada del plan de facilidades que se identifique.
Dicho saldo se informa al contribuyente mediante una comunicación electrónica cursada mediante el servicio Domicilio Fiscal Electrónico por la citada Dirección Calidad de Atención al Contribuyente Presencial y se debita en forma directa de la cuenta bancaria el 10 del mes siguiente al de su solicitud.
- Caducidad: la caducidad del plan de pagos para contribuyentes porteños opera de pleno derecho y sin necesidad de interpelación alguna por parte del Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Falta de cancelación de 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
b) Falta de ingreso de la cuota no cancelada a los 60 días corridos contados a partir de la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
c) Falta de ingreso de la cuota correspondiente a la cancelación anticipada rehabilitada.
- Procedimiento: el acogimiento debe ser efectuado por medio del aplicativo disponible a tal efecto en la página Web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, debiendo acceder con Clave Ciudad, Nivel 2. El citado aplicativo consigna el detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones tributarias susceptibles de regularización, debiendo el contribuyente a través del mismo:
a) Reconocer las obligaciones tributarias adeudadas.
b) Denunciar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorros en pesos de la que se debitarán los importes para la cancelación de cada cuota.
c) Seleccionar las condiciones de cancelación de las obligaciones tributarias incluidas en el plan de facilidades de pago.
d) Declarar los datos solicitados para perfeccionar el acogimiento.
Fuente; Infobae Profesional