Novedades Impositivas Enero 2017
1.- PROCEDIMIENTO
1.1 BLANQUEO Y MORATORIA:
1.1.1.-FORMALIDADES PARA ESCRITURAS A NOMBRE DEL VERDADERO TITULAR:
Se establece que, en los casos de blanqueo de inmuebles a nombre de su verdadero titular, cuando se proceda a la registración de las escrituras correspondientes para la formalización de la transmisión del dominio, se constatará que en el documento figure la referencia de las partes a algún negocio jurídico causal anterior que los haya vinculado y cuya exteriorización habilita su transmisión.
1.1.2 BONOS DE DEUDA PUBLICA APLICABLES AL BLANQUEO:
Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023) -RC (SF - SH) 3-E/2016-, suscriptos por los sujetos que adhieran al blanqueo. En este orden, y entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.
2.- INGRESOS BRUTOS
2.1 CONVENIO MULTILATERAL. PAUTAS PARA PERCEPCIONES:
Se establece que no podrán resultar sujetos pasibles de percepción aquellos contribuyentes que distribuyan la mayor parte de sus ingresos mediante el régimen general de Convenio Multilateral cuando el coeficiente atribuible a la jurisdicción que pretende percibir sea inferior a 0,0050 (cero coma cincuenta diezmilésimos).
Para acreditar dicha situación se deberá exhibir copia de la última DDJJ CM05 exigible.
2.2 TRATAMIENTO DE GASTOS RELACIONADOS CON CUENTAS BANCARIAS:
Se deroga el tratamiento otorgado a los gastos relacionados con la utilización de cuentas bancarias para sujetos que distribuyen la base imponible de acuerdo al régimen general de Convenio Multilateral -RG (CA) 7/2016-.
Destacamos que la citada normativa establecía que los gastos, comisiones e impuestos relacionados con la utilización de cuentas bancarias resultaban atribuibles a la jurisdicción donde se encontraba abierta la cuenta que originaba dichos gastos. No obstante, la Comisión Plenaria de Convenio Multilateral se expide, estableciendo que no ha encontrado elementos que acrediten con carácter general que los gastos, comisiones e impuestos devengados, relacionados con la utilización de cuentas bancarias, son soportados por los vendedores o prestadores de servicios, titulares de las mismas, en la jurisdicción donde dichas cuentas se encuentren abiertas.
Recordamos que dicha resolución se encontraba suspendida por medio de la resolución general (CA) 9/2016, hasta que la Comisión Plenaria resolviera de manera definitiva los recursos de apelación presentados.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
3.1 MODIFICACIONES PARA EL PERIODO 2017:
Complementando la información remitida en el día de ayer, informamos que la modificación del impuesto a las ganancias y del monotributo, y que crea nuevos impuestos a los juegos de azar y a las operaciones con dólar futuro, con aplicación a partir del 1/1/2017, ha sido aprobada por ambas Cámaras del Congreso y será publicada en el Boletín Oficial en los próximos días bajo el número de ley 27346. Recordamos las principales modificaciones que se establecen:
Ganancias:
* Se mantiene la deducción por cónyuge, y se elevan un 23% las deducciones personales con respecto a los valores aplicables para el año en curso.
* Se establece una nueva escala de alícuotas -art. 90 de la ley- que incorpora una mayor cantidad de tramos.
* Los hijos o hijastros serán deducibles, en tanto sean menores de 18 años.
* Se establecen nuevas deducciones en concepto de viáticos y alquileres de casa habitación.
* Se establece una nueva forma de calcular la incidencia del SAC en la forma de determinar el impuesto.
* Se establece un incremento adicional en las deducciones personales del 22% aplicable a los sujetos que se desempeñen en las zonas patagónicas.
4.- MONOTRIBUTO:
4.1 INCREMENTO IMPORTES DE FACTURACION
Se incrementan los importes máximos de facturación de cada categoría, pasando de $ 400.000 anuales a $ 700.000 para prestaciones de servicios, y de $ 600.000 a $ 1.050.000 en el caso de venta de bienes, como así también se incrementan en un 75% los importes del impuesto integrado aplicable.
Se posibilita que los sujetos que hayan quedado excluidos de pleno derecho durante los 12 meses inmediatos anteriores a la vigencia de las nuevas disposiciones puedan volver a adherir al régimen sin esperar el plazo de 3 años contados desde su exclusión.
RECORDATORIO: VENCIMIENTO RECATEGORIZACIóN MONOTRIBUTISTAS ENERO 2017 (CUATRIMESTRE SEPTIEMBRE – DICIEMBRE 2016)
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 EXPERTOS SEÑALAN MULTIPLES PUNTOS FLOJOS EN LOS CAMBIOS DE GANANCIAS Y MONOTRIBUTO QUE SE ENCUENTRAN VIGENTES;
Si bien se ha dado un paso en la actualización del Impuesto a las Ganancias y el Monotributo, no son pocos los profesionales que manifiestan que la última reforma aprobada antes de finalizar el 2016 presenta múltiples puntos flojos.Tal es el caso de los contadores nucleados en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas porteño (Cpcecaba) quienes dieron a conocer un extenso pepar en donde detallan las distintas observaciones sobre la nueva ley del Impuesto a las Ganancias y Monotributo.En primer término, el organismo porteño deja en claro que "las actualizaciones propuestas sobre las escalas de tributación de Ganancias son insuficientes en cuanto a los importes que comprenden cada uno de los distintos tramos".Los tramos son significativamente menores a los fijados en la propuesta presentada originalmente por el oficialismo como así también respecto del texto del aprobado inicialmente en Diputados. La escala recientemente aprobada comienza desde $20.000 y llega hasta $320.000, mientras que tanto en el proyecto original del oficialismo como en el proyecto aprobado en Diputados se arrancaba desde $61.000 y llegaba hasta 420.000 pesos,"Esto puede generar situaciones que pueden perjudicar principalmente a los trabajadores autónomos que no cuentan con deducciones especiales o a los trabajadores solteros sin deducciones personales", advierten.Asimismo, se deja en evidencia que "continúan en desventaja los trabajadores independientes, para lo cual se requiere que se les permita el cómputo del incremento de la deducción especial para que estén equiparados con los trabajadores en relación de dependencia".También se critica que se eliminó la deducción por concubino incorporada en el texto aprobado en Diputados. "Este es un aspecto para destacar, ya que desatiende las disposiciones del Nuevo Código Civil y Comercial que ha otorgado un marco jurídico y patrimonial a las parejas en situación de convivencia", alertan.A su vez, con la discriminación (en tanto plus hora extra exento, y en tanto incorporación del neto a valor hora normal de las excedentes, que implican gravar ese valor normal a la tasa sin su incorporación) se reitera nuevamente, aunque en forma más atenuada, "la vulnerabilidad al principio de progresividad del impuesto".
• Sigue sin considerarse la inclusión de los gastos de educación, iniciativa que resultaba plausible de incorporar como deducción.
• Como aspecto negativo, se destaca la eliminación de las deducciones por ascendientes (padre, madre, abuelo, etc.) atento a que no se contempla que ellos pudieran estar a cargo del contribuyente, por ejemplo, por discapacidad o enfermedad prolongada. A su vez esto trae como consecuencia colateral la reducción de otras deducciones como gastos médicos, medicina prepaga, sepelio, etc., que se relacionan con dichas cargas.
• Como aspectos positivos se destaca el ajuste anual de las deducciones del art. 23 de la Ley de Ganancias, la inclusión en el art. 79 de las rentas obtenidas por el desempeño de cargos electivos del Poder Ejecutivo y del Poder Judicial, magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial, la deducción del 40% de las sumas abonadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente y su familia, y el ajuste anual de las escalas del art. 90 a partir del año fiscal 2018.
• Respecto a la incorporación de la figura del responsable sustituto en el IVA, se considera que era un vacío en la Ley, problemática esta que el Consejo ya planteaba en el marco del Grupo de Enlace con la AFIP.
• Con relación a la deducción por hijo, se establece la misma hasta los 18 años. Consideramos que debería mantenerse la edad de 24 años. El límite de edad de 18 años resulta exiguo, cuando es muy difícil el ingreso al mercado laboral sin contar con un título secundario, el cual al cumplir dicha edad el joven puede no haber terminado ese nivel de estudios o haberlo terminado en forma reciente.
• No se tiene en cuenta la actualización de otros importes topes de deducciones que vienen relegados desde hace muchos años, en algunos casos más de 20, como gastos de sepelio ($ 996.23), seguro de vida ($ 996.23), gastos del automotor ($ 7.200).
• Se retiraron del proyecto aprobado en Diputados las deducciones por gastos de escolaridad que en cierto modo aliviaban la carga impositiva de las familias. A su vez, se excluyó en estas modificaciones aprobadas la actualización del tope de deducción de intereses hipotecarios, lo cual pone en desventaja a estos trabajadores respecto de los que alquilan y que resulta actualmente bajo y no tiene actualización desde hace muchos años.
• En el art. 23 se establece la posibilidad de incrementar en un 22% las deducciones personales computables cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias -y, en su caso, partido-, a las que hace mención el art. 1 de la Ley 23. 272, haciendo renacer la desigualdad ante la Ley de acuerdo a la zona geográfica del país.
Monotributo• Precio máximo unitario de venta: en el proyecto aprobado por la Cámara de Diputados se había establecido la sustitución del precio máximo unitario de venta por un importe que no supere los $ 15.000. En el texto aprobado por Senadores este artículo no se encuentra; por lo tanto quedaría el precio unitario en $ 2.500, monto que está vigente desde el 1° de enero de 2010.
• Cantidad mínima de empleados: se sigue manteniendo la obligación de tener una cantidad de empleados en las máximas categorías del Monotributo. La reposición del personal en un plazo de un mes hoy es prácticamente imposible de cumplir, sobre todo cuando es el trabajador quien renuncia, por ejemplo sin previo aviso a su empleador.
• Exclusión - Reingreso al Régimen: se destaca como positivo que los pequeños contribuyentes que hubieran quedado excluidos de pleno derecho del Monotributo por aplicación de los parámetros existentes con anterioridad a la fecha de la presente Ley, durante los 12 meses inmediatos anteriores a dicha fecha podrán, por única vez, volver a ingresar al mismo sin tener en cuenta el plazo mínimo previsto en la norma.
• No se contempla la actualización anual de los parámetros (ingresos brutos, alquileres devengados, precio unitario de venta), como sí lo contempla respecto del impuesto a las ganancias.
• En el art. 2, punto 2, luego de la tabla, hay un error de tipeo. Debería decir categoría "H" en lugar de la "I", ya que para lo que es prestación de servicios la escala máxima con la reforma es la "H".
Juegos de azar y apuestas on-lineEl incremento en la tasa del Impuesto a las Ganancias en los juegos de azar, como la creación de estos dos nuevos impuestos a las apuestas, resulta un aspecto positivo dado que desalienta la realización de apuestas. Por otro lado esta medida permitiría un cierto “equilibrio” en las cuentas públicas, atento a que el proyecto también incluye una disminución en el Impuesto a las Ganancias en sectores que vienen siendo muy “castigados”, como es el caso, por ejemplo, de la relación de dependencia.
Fuente: Infobae Profesional
6.- JURISPRUDENCIA
6.1. GANANCIAS. OBJETO DEL IMPUESTO. HABITUALIDAD. COMPRAVENTA, CAMBIO, PERMUTA O DISPOSICIÓN DE ACCIONES, TÍTULOS, BONOS Y DEMÁS TÍTULOS VALORES QUE NO COTICEN EN BOLSA O MERCADOS DE VALORES
Luego de efectuar la reseña normativa aplicable, la Sala A del Tribunal Fiscal de la Nación consideró improcedente el quebranto exteriorizado en la declaración jurada del impuesto a las ganancias, por tratarse de una persona física no habitualista. En ese sentido, se destaca que en el contexto normativo analizado y para el período fiscal involucrado, los resultados derivados de la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores que no coticen en bolsa o mercados de valores solo se encuentran alcanzados por el impuesto en la medida en que tales sujetos sean habitualistas en la realización de esas operaciones, pues de otro modo quedan fuera del campo de imposición. Circunstancia esta que no se ha alegado ni probado, de modo que no ha quedado habilitada para deducir de su balance impositivo el quebranto específico resultante de la operación de compraventa de acciones. ALDREY, FLORENCIO S/RECURSO DE APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 01/08/2016
6.2. GANANCIAS. DEDUCCIONES. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PARTICIPACIONES ACCIONARIAS
No corresponde deducir el impuesto sobre los bienes personales abonado por las participaciones accionarias en diversas sociedades. En efecto, conforme al principio general establecido en el artículo 80 de la ley del impuesto a las ganancias, los gastos son deducibles, con las limitaciones expresas contenidas en la ley, en la medida en que sean efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas, pero cuando se efectúen para la conservación de ganancias imponibles y no imponibles, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias brutas que cada una de ellas produce en la parte o proporción respectiva. Los gastos cuya deducción admite la ley deben guardar relación de causalidad con las ganancias gravadas o computables a los efectos de la conformación de la base. Bajo tales pautas y en virtud de lo que dispone el artículo 46 de la ley del gravamen, dado que los dividendos constituyen una ganancia no gravada, que no se computa en el cálculo de la ganancia neta, no corresponde su deducción como gasto el impuesto sobre los bienes personales.
ALDREY, FLORENCIO S/RECURSO DE APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 01/08/2016
6.3. PROCEDIMIENTO. VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN. ORDEN DE INTERVENCIÓN. DEBER DE INDICAR LOS IMPUESTOS BAJO FISCALIZACIÓN
Le asiste razón al contribuyente en cuanto a que la fiscalización resulta nula parcialmente, pues la orden de intervención no habilitaba ni comprendía el impuesto al valor agregado, ya que lo contrario desvirtuaría la finalidad misma de dicho instituto, es decir que exista un acto escrito que defina los alcances del poder de verificación del Organismo Fiscal. Por ello, se hizo lugar al recurso y se revocaron, en cuanto a este punto, tanto la sentencia apelada como las resoluciones determinativas de dicho tributo por los períodos 1/2001 a 12/2001, y la que aplicó multa por tales períodos.
OTTO, HÉCTOR EMILIO C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA III - 24/11/2016
1.1 BLANQUEO Y MORATORIA:
1.1.1.-FORMALIDADES PARA ESCRITURAS A NOMBRE DEL VERDADERO TITULAR:
Se establece que, en los casos de blanqueo de inmuebles a nombre de su verdadero titular, cuando se proceda a la registración de las escrituras correspondientes para la formalización de la transmisión del dominio, se constatará que en el documento figure la referencia de las partes a algún negocio jurídico causal anterior que los haya vinculado y cuya exteriorización habilita su transmisión.
1.1.2 BONOS DE DEUDA PUBLICA APLICABLES AL BLANQUEO:
Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023) -RC (SF - SH) 3-E/2016-, suscriptos por los sujetos que adhieran al blanqueo. En este orden, y entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.
2.- INGRESOS BRUTOS
2.1 CONVENIO MULTILATERAL. PAUTAS PARA PERCEPCIONES:
Se establece que no podrán resultar sujetos pasibles de percepción aquellos contribuyentes que distribuyan la mayor parte de sus ingresos mediante el régimen general de Convenio Multilateral cuando el coeficiente atribuible a la jurisdicción que pretende percibir sea inferior a 0,0050 (cero coma cincuenta diezmilésimos).
Para acreditar dicha situación se deberá exhibir copia de la última DDJJ CM05 exigible.
2.2 TRATAMIENTO DE GASTOS RELACIONADOS CON CUENTAS BANCARIAS:
Se deroga el tratamiento otorgado a los gastos relacionados con la utilización de cuentas bancarias para sujetos que distribuyen la base imponible de acuerdo al régimen general de Convenio Multilateral -RG (CA) 7/2016-.
Destacamos que la citada normativa establecía que los gastos, comisiones e impuestos relacionados con la utilización de cuentas bancarias resultaban atribuibles a la jurisdicción donde se encontraba abierta la cuenta que originaba dichos gastos. No obstante, la Comisión Plenaria de Convenio Multilateral se expide, estableciendo que no ha encontrado elementos que acrediten con carácter general que los gastos, comisiones e impuestos devengados, relacionados con la utilización de cuentas bancarias, son soportados por los vendedores o prestadores de servicios, titulares de las mismas, en la jurisdicción donde dichas cuentas se encuentren abiertas.
Recordamos que dicha resolución se encontraba suspendida por medio de la resolución general (CA) 9/2016, hasta que la Comisión Plenaria resolviera de manera definitiva los recursos de apelación presentados.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
3.1 MODIFICACIONES PARA EL PERIODO 2017:
Complementando la información remitida en el día de ayer, informamos que la modificación del impuesto a las ganancias y del monotributo, y que crea nuevos impuestos a los juegos de azar y a las operaciones con dólar futuro, con aplicación a partir del 1/1/2017, ha sido aprobada por ambas Cámaras del Congreso y será publicada en el Boletín Oficial en los próximos días bajo el número de ley 27346. Recordamos las principales modificaciones que se establecen:
Ganancias:
* Se mantiene la deducción por cónyuge, y se elevan un 23% las deducciones personales con respecto a los valores aplicables para el año en curso.
* Se establece una nueva escala de alícuotas -art. 90 de la ley- que incorpora una mayor cantidad de tramos.
* Los hijos o hijastros serán deducibles, en tanto sean menores de 18 años.
* Se establecen nuevas deducciones en concepto de viáticos y alquileres de casa habitación.
* Se establece una nueva forma de calcular la incidencia del SAC en la forma de determinar el impuesto.
* Se establece un incremento adicional en las deducciones personales del 22% aplicable a los sujetos que se desempeñen en las zonas patagónicas.
4.- MONOTRIBUTO:
4.1 INCREMENTO IMPORTES DE FACTURACION
Se incrementan los importes máximos de facturación de cada categoría, pasando de $ 400.000 anuales a $ 700.000 para prestaciones de servicios, y de $ 600.000 a $ 1.050.000 en el caso de venta de bienes, como así también se incrementan en un 75% los importes del impuesto integrado aplicable.
Se posibilita que los sujetos que hayan quedado excluidos de pleno derecho durante los 12 meses inmediatos anteriores a la vigencia de las nuevas disposiciones puedan volver a adherir al régimen sin esperar el plazo de 3 años contados desde su exclusión.
RECORDATORIO: VENCIMIENTO RECATEGORIZACIóN MONOTRIBUTISTAS ENERO 2017 (CUATRIMESTRE SEPTIEMBRE – DICIEMBRE 2016)
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 EXPERTOS SEÑALAN MULTIPLES PUNTOS FLOJOS EN LOS CAMBIOS DE GANANCIAS Y MONOTRIBUTO QUE SE ENCUENTRAN VIGENTES;
Si bien se ha dado un paso en la actualización del Impuesto a las Ganancias y el Monotributo, no son pocos los profesionales que manifiestan que la última reforma aprobada antes de finalizar el 2016 presenta múltiples puntos flojos.Tal es el caso de los contadores nucleados en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas porteño (Cpcecaba) quienes dieron a conocer un extenso pepar en donde detallan las distintas observaciones sobre la nueva ley del Impuesto a las Ganancias y Monotributo.En primer término, el organismo porteño deja en claro que "las actualizaciones propuestas sobre las escalas de tributación de Ganancias son insuficientes en cuanto a los importes que comprenden cada uno de los distintos tramos".Los tramos son significativamente menores a los fijados en la propuesta presentada originalmente por el oficialismo como así también respecto del texto del aprobado inicialmente en Diputados. La escala recientemente aprobada comienza desde $20.000 y llega hasta $320.000, mientras que tanto en el proyecto original del oficialismo como en el proyecto aprobado en Diputados se arrancaba desde $61.000 y llegaba hasta 420.000 pesos,"Esto puede generar situaciones que pueden perjudicar principalmente a los trabajadores autónomos que no cuentan con deducciones especiales o a los trabajadores solteros sin deducciones personales", advierten.Asimismo, se deja en evidencia que "continúan en desventaja los trabajadores independientes, para lo cual se requiere que se les permita el cómputo del incremento de la deducción especial para que estén equiparados con los trabajadores en relación de dependencia".También se critica que se eliminó la deducción por concubino incorporada en el texto aprobado en Diputados. "Este es un aspecto para destacar, ya que desatiende las disposiciones del Nuevo Código Civil y Comercial que ha otorgado un marco jurídico y patrimonial a las parejas en situación de convivencia", alertan.A su vez, con la discriminación (en tanto plus hora extra exento, y en tanto incorporación del neto a valor hora normal de las excedentes, que implican gravar ese valor normal a la tasa sin su incorporación) se reitera nuevamente, aunque en forma más atenuada, "la vulnerabilidad al principio de progresividad del impuesto".
• Sigue sin considerarse la inclusión de los gastos de educación, iniciativa que resultaba plausible de incorporar como deducción.
• Como aspecto negativo, se destaca la eliminación de las deducciones por ascendientes (padre, madre, abuelo, etc.) atento a que no se contempla que ellos pudieran estar a cargo del contribuyente, por ejemplo, por discapacidad o enfermedad prolongada. A su vez esto trae como consecuencia colateral la reducción de otras deducciones como gastos médicos, medicina prepaga, sepelio, etc., que se relacionan con dichas cargas.
• Como aspectos positivos se destaca el ajuste anual de las deducciones del art. 23 de la Ley de Ganancias, la inclusión en el art. 79 de las rentas obtenidas por el desempeño de cargos electivos del Poder Ejecutivo y del Poder Judicial, magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial, la deducción del 40% de las sumas abonadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente y su familia, y el ajuste anual de las escalas del art. 90 a partir del año fiscal 2018.
• Respecto a la incorporación de la figura del responsable sustituto en el IVA, se considera que era un vacío en la Ley, problemática esta que el Consejo ya planteaba en el marco del Grupo de Enlace con la AFIP.
• Con relación a la deducción por hijo, se establece la misma hasta los 18 años. Consideramos que debería mantenerse la edad de 24 años. El límite de edad de 18 años resulta exiguo, cuando es muy difícil el ingreso al mercado laboral sin contar con un título secundario, el cual al cumplir dicha edad el joven puede no haber terminado ese nivel de estudios o haberlo terminado en forma reciente.
• No se tiene en cuenta la actualización de otros importes topes de deducciones que vienen relegados desde hace muchos años, en algunos casos más de 20, como gastos de sepelio ($ 996.23), seguro de vida ($ 996.23), gastos del automotor ($ 7.200).
• Se retiraron del proyecto aprobado en Diputados las deducciones por gastos de escolaridad que en cierto modo aliviaban la carga impositiva de las familias. A su vez, se excluyó en estas modificaciones aprobadas la actualización del tope de deducción de intereses hipotecarios, lo cual pone en desventaja a estos trabajadores respecto de los que alquilan y que resulta actualmente bajo y no tiene actualización desde hace muchos años.
• En el art. 23 se establece la posibilidad de incrementar en un 22% las deducciones personales computables cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias -y, en su caso, partido-, a las que hace mención el art. 1 de la Ley 23. 272, haciendo renacer la desigualdad ante la Ley de acuerdo a la zona geográfica del país.
Monotributo• Precio máximo unitario de venta: en el proyecto aprobado por la Cámara de Diputados se había establecido la sustitución del precio máximo unitario de venta por un importe que no supere los $ 15.000. En el texto aprobado por Senadores este artículo no se encuentra; por lo tanto quedaría el precio unitario en $ 2.500, monto que está vigente desde el 1° de enero de 2010.
• Cantidad mínima de empleados: se sigue manteniendo la obligación de tener una cantidad de empleados en las máximas categorías del Monotributo. La reposición del personal en un plazo de un mes hoy es prácticamente imposible de cumplir, sobre todo cuando es el trabajador quien renuncia, por ejemplo sin previo aviso a su empleador.
• Exclusión - Reingreso al Régimen: se destaca como positivo que los pequeños contribuyentes que hubieran quedado excluidos de pleno derecho del Monotributo por aplicación de los parámetros existentes con anterioridad a la fecha de la presente Ley, durante los 12 meses inmediatos anteriores a dicha fecha podrán, por única vez, volver a ingresar al mismo sin tener en cuenta el plazo mínimo previsto en la norma.
• No se contempla la actualización anual de los parámetros (ingresos brutos, alquileres devengados, precio unitario de venta), como sí lo contempla respecto del impuesto a las ganancias.
• En el art. 2, punto 2, luego de la tabla, hay un error de tipeo. Debería decir categoría "H" en lugar de la "I", ya que para lo que es prestación de servicios la escala máxima con la reforma es la "H".
Juegos de azar y apuestas on-lineEl incremento en la tasa del Impuesto a las Ganancias en los juegos de azar, como la creación de estos dos nuevos impuestos a las apuestas, resulta un aspecto positivo dado que desalienta la realización de apuestas. Por otro lado esta medida permitiría un cierto “equilibrio” en las cuentas públicas, atento a que el proyecto también incluye una disminución en el Impuesto a las Ganancias en sectores que vienen siendo muy “castigados”, como es el caso, por ejemplo, de la relación de dependencia.
Fuente: Infobae Profesional
6.- JURISPRUDENCIA
6.1. GANANCIAS. OBJETO DEL IMPUESTO. HABITUALIDAD. COMPRAVENTA, CAMBIO, PERMUTA O DISPOSICIÓN DE ACCIONES, TÍTULOS, BONOS Y DEMÁS TÍTULOS VALORES QUE NO COTICEN EN BOLSA O MERCADOS DE VALORES
Luego de efectuar la reseña normativa aplicable, la Sala A del Tribunal Fiscal de la Nación consideró improcedente el quebranto exteriorizado en la declaración jurada del impuesto a las ganancias, por tratarse de una persona física no habitualista. En ese sentido, se destaca que en el contexto normativo analizado y para el período fiscal involucrado, los resultados derivados de la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores que no coticen en bolsa o mercados de valores solo se encuentran alcanzados por el impuesto en la medida en que tales sujetos sean habitualistas en la realización de esas operaciones, pues de otro modo quedan fuera del campo de imposición. Circunstancia esta que no se ha alegado ni probado, de modo que no ha quedado habilitada para deducir de su balance impositivo el quebranto específico resultante de la operación de compraventa de acciones. ALDREY, FLORENCIO S/RECURSO DE APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 01/08/2016
6.2. GANANCIAS. DEDUCCIONES. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PARTICIPACIONES ACCIONARIAS
No corresponde deducir el impuesto sobre los bienes personales abonado por las participaciones accionarias en diversas sociedades. En efecto, conforme al principio general establecido en el artículo 80 de la ley del impuesto a las ganancias, los gastos son deducibles, con las limitaciones expresas contenidas en la ley, en la medida en que sean efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas, pero cuando se efectúen para la conservación de ganancias imponibles y no imponibles, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias brutas que cada una de ellas produce en la parte o proporción respectiva. Los gastos cuya deducción admite la ley deben guardar relación de causalidad con las ganancias gravadas o computables a los efectos de la conformación de la base. Bajo tales pautas y en virtud de lo que dispone el artículo 46 de la ley del gravamen, dado que los dividendos constituyen una ganancia no gravada, que no se computa en el cálculo de la ganancia neta, no corresponde su deducción como gasto el impuesto sobre los bienes personales.
ALDREY, FLORENCIO S/RECURSO DE APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 01/08/2016
6.3. PROCEDIMIENTO. VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN. ORDEN DE INTERVENCIÓN. DEBER DE INDICAR LOS IMPUESTOS BAJO FISCALIZACIÓN
Le asiste razón al contribuyente en cuanto a que la fiscalización resulta nula parcialmente, pues la orden de intervención no habilitaba ni comprendía el impuesto al valor agregado, ya que lo contrario desvirtuaría la finalidad misma de dicho instituto, es decir que exista un acto escrito que defina los alcances del poder de verificación del Organismo Fiscal. Por ello, se hizo lugar al recurso y se revocaron, en cuanto a este punto, tanto la sentencia apelada como las resoluciones determinativas de dicho tributo por los períodos 1/2001 a 12/2001, y la que aplicó multa por tales períodos.
OTTO, HÉCTOR EMILIO C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA III - 24/11/2016