Novedades Impositivas Marzo 2017
1.- PROCEDIMIENTO
1.1 REGIMENES ESPECIALES: CREACION REGISTRO MIPYMES:
Se crea, a partir del 1/3/2017, el Registro de Empresas MIPYMES, que será administrado por la Dirección Nacional de Programas y Proyectos, dependiente de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción.
La inscripción al Registro de Empresas MIPYMES podrá solicitarse en cualquier momento y deberá realizarse con clave fiscal a través del servicio denominado "PYMES Solicitud de Categorización y/o Beneficios Fiscales", disponible en el sitio web de la Administración Federal de Ingresos Públicos -conforme al procedimiento dispuesto por el art. 2 bis, R. (SPyME) 24/2001-.
Cuando la empresa solicitante encuadre en la definición de micro, pequeña o mediana empresa, la Dirección Nacional de Programas y Proyectos la inscribirá en el Registro de Empresas MIPYMES y emitirá el “Certificado MIPyME”, que deberá ser descargado a través de la plataforma Trámites a Distancia -aprobada por el D. 1063/2016-.
El “Certificado MIPyME” tendrá vigencia desde su emisión hasta el último día del tercer mes posterior al cierre del ejercicio fiscal de la empresa solicitante, pudiendo solicitarse la renovación a partir del primer día del citado mes.
La Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa y la Dirección Nacional de Programas y Proyectos tendrán la facultad de verificar la información aportada por los solicitantes y, en caso de detectar inconsistencias, podrán dar de baja la inscripción correspondiente, en cuyo caso decaerán los beneficios otorgados o usufructuados.
Aquellas empresas que ya se encuentren categorizadas como MIPYMES -en el marco de la R. (SPyME) 24/2001- serán incorporadas de forma automática al Registro de Empresas MIPYMES y, en estos casos, el “Certificado MIPyME” tendrá vigencia hasta el 31/5/2017, debiendo ser renovado a partir del primer día del tercer mes posterior al cierre de su último ejercicio comercial
1.2 OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES DE ACEPTAR TARJETA DE DEBITO:
La AFIP dio a conocer el cronograma de implementación de la obligación de aceptar tarjetas de débito para las ventas efectuadas a consumidores finales, que será difundido a través de una resolución general que se publicará en los próximos días.
En tal sentido, trascendió que se establecen las siguientes categorías de contribuyentes y fechas para su instrumentación, teniendo en cuenta las ventas netas del período fiscal 2015:
Actividades
Ventas netas
Mayores o iguales a $ 4.000.000
Entre $ 1.000.000 y $ 4.000.000
Menores o iguales a $ 1.000.000
Comercio, hoteles y restaurantes
30/4/2017
31/5/2017
30/6/2017
Profesionales, centros de salud, de cultura, deportes y entretenimiento
31/7/2017
31/8/2017
30/9/2017
Resto de contribuyentes (excepto monotributo)
31/10/2017
30/11/2017
31/12/2017
Monotributistas
Categorías F a K: 31/12/2017
Categorías A a E: 31/3/2018
También ha trascendido que la AFIP dispondrá una reducción del 50% en las retenciones del IVA y ganancias para todas las operaciones con tarjetas de débito, como así también que existirán por parte de las empresas proveedoras del dispositivo POS distintos grados de bonificaciones según los proveedores de que se trate.
1.3 LETRAS DEL TESORO. EXENCION:
Las Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento el 26 de mayo de 2017, emitidas conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.
1.4 ACUERDO AFIP- CIUDAD DE BUENOS AIRES:
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) informa que, con fecha 10 de febrero, ha firmado un convenio con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que permitirá el intercambio de información de interés fiscal que pueda aportar tanto la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) como la Administración General de Control (AGC) sobre el padrón de titulares de inmuebles y sus valuaciones, agentes de retención y recaudación de ingresos brutos, padrón de contribuyentes del impuesto a las embarcaciones deportivas o de recreación, del Registro Público de Administradores de Consorcios de Propiedad Horizontal, registros de habilitaciones de taxis y remises, permisos de obras y finalizaciones de estas, y toda otra información que pueda tener relevancia para la AFIP.
Con dicha información, la AFIP podrá realizar inducciones puntuales a ciudadanos sobre los cuales exista información de bienes que deberían ser declarados en el sinceramiento fiscal.
2.- INGRESOS BRUTOS
2.1 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. AGENTES DE RECAUDACION. FACILIDADES:
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires reglamenta el régimen excepcional de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, y sus responsables solidarios -L. (Bs. As.) 14890-, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.
Al respecto, señalamos que la presentación del acogimiento por parte de los agentes de recaudación o sus responsables sustitutos importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal interruptiva del curso de la prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.
Asimismo, se establece que la formalización del acogimiento se deberá solicitar, completar y entregar ante las oficinas que la ARBA habilite al efecto, por cada concepto y/o conducta del agente que se pretende regularizar.
Destacamos que, en caso de coexistir deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas con otras efectuadas y no ingresadas o ingresadas parcialmente, se deberán formalizar acogimientos independientes para dichos conceptos.
2.2 CONVENIO MULTILATERAL. SUSPENSION DE PAUTAS PARA REGIMENES DE PERCEPCION:
Se suspende la aplicación de la normativa mediante la cual se establecía que no podían resultar sujetos pasibles de percepción aquellos contribuyentes que distribuyen la mayor parte de sus ingresos mediante el régimen general de Convenio Multilateral cuando el coeficiente atribuible a la jurisdicción que pretendía percibir hubiera sido inferior a 0,0050 (cero coma cincuenta diezmilésimos), hasta tanto la Comisión Plenaria resuelva con carácter definitivo los recursos de apelación interpuestos por las provincias de Misiones y Tucumán
3.- MONOTRIBUTO
3.1 NUEVAS DISPOSICIONES;
Se efectúan diversas modificaciones al monotributo. En tal sentido, señalamos:
* Recategorización de oficio:
La AFIP recategorizará de oficio o excluirá al pequeño contribuyente cuando del producto de la constatación de adquisición de bienes, realización de gastos de índole personal o por acreditaciones bancarias, sumado a un 20% o 30% de dichas sumas (para locaciones y/o prestaciones de servicios, o venta de cosas muebles respectivamente), se determine que debe revestir en otra categoría o quedar excluido del régimen.
* Pago electrónico:
Los monotributistas de las categorías más bajas (excepto los inscriptos en el Registro Nacional de Efectores, los asociados a cooperativas de trabajo y los promovidos) deberán pagar la obligación mensual en forma bancarizada o electrónica, optando por transferencia electrónica de fondos, débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, débito en cuenta a través de cajeros automáticos o débito directo en cuenta bancaria, según el siguiente cronograma:
- Categoría D: a partir del mes de mayo de 2017.
- Categorías A, B y C: a partir del mes de noviembre de 2017.
* Factura electrónica:
Se incorporan al régimen de factura electrónica los monotributistas encuadrados en las categorías F y G, a partir del 1/6/2017.
* Domicilio fiscal electrónico:
Los sujetos que opten por el monotributo deberán adherir previamente al domicilio fiscal electrónico, utilizando clave fiscal (excepto los inscriptos en el Registro Nacional de Efectores, los asociados a cooperativas de trabajo y los promovidos). Aquellos que ya se encuentren adheridos al monotributo, pero que aún no lo hayan hecho al domicilio fiscal electrónico, deberán constituirlo hasta el 30/9/2017.
* Régimen informativo cuatrimestral y recategorización:
Se deja sin efecto el régimen de información mediante la declaración jurada informativa cuatrimestral, y se implementa un procedimiento denominado “Mi categoría” mediante el cual los contribuyentes deberán confirmar a la AFIP, cuando finalice cada cuatrimestre calendario, la información que el Organismo ponga a disposición sobre la situación tributaria de cada monotributista. Se podrá confirmar la información y mantener la categoría o realizar la recategorización en caso de corresponder.
En todos los casos, la recategorización correspondiente al período mayo/agosto de cada año con vencimiento en el mes de setiembre deberá efectuarse aun cuando corresponda confirmar la categoría de revista.
Quedan exceptuados del presente procedimiento los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores y los asociados a cooperativas de trabajo.
* Reingreso de sujetos excluidos:
Destacamos que se encuentran comprendidos en la posibilidad de reingresar al monotributo los sujetos que entre el 1/1/2016 y el 31/12/2016 hayan dejado de revestir la calidad de sujetos adheridos al monotributo, ya sea por constatación de oficio por parte de la AFIP o por autodeclaración de los propios contribuyentes.
RECORDATORIO: el 31/03/2017 vence el blanqueo y moratoria especial
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 FLEXIBILIZACION REGIMEN PENAL CAMBIARIO:
A partir del 2015, el Banco Central de la República Argentina (BCRA) comenzó a flexibilizar el Régimen Cambiario, eliminando muchísimas restricciones que regían en la anterior administración.
Entre alguno de los múltiples cambios, sobresale la posibilidad de adquirir en el Mercado Único y Libre de Cambio hasta u$s5.000.000 mensuales para atesoramiento; la eliminación del requisito de validación previo a la adquisición; el derecho a la libre salida de todo nuevo ingreso de fondos externos; la reducción del requisito de permanencia a 120 días, la eliminación del encaje por un 30% en los ingresos; entre otros.
Si bien dichos cambios tenían la capacidad de incidir inmediatamente sobre los 100.000 sumarios abiertos por delitos cambiarios, el BCRA no avanzaba, como hubiera correspondido, con el archivo de aquellossumarios en los que hubiese correspondido la aplicación de la nueva normativa por ser más beneficiosa.
Desde Lisicki, Litvin y Asociados, Emilio Cornejo Costas y Manuel Tessio, explicaron que "los delitos cambiarios constituyen una ley penal en blanco que se integra con las comunicaciones que emanan del Central; como consecuencia de ello, cada modificación favorable, repercute en el propio tipo penal por su nueva integración y por ende desincrimina conductas que antes constituían delito".
"Por lo tanto, al encontrarnos ante un régimen de naturaleza penal, corresponde la aplicación de todas las garantías penales: una de ellas es la aplicación retroactiva de la ley penal cuando resulta más benigna y es receptada en el artículo 2 del Código Penal que dispone que si la ley vigente al tiempo de cometerse el delito fuere distinta de la que exista al pronunciarse el fallo, se aplicará siempre la más benigna”, agregaron los expertos.
Como consecuencia de dichos conceptos, a mediados de 2016, el Directorio del Banco Central encomendó a la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias la aplicación de la ley penal más benigna en los términos de los antecedentes de la Corte Suprema de Justicia en los fallos Docuprint y Cristalux, donde se estableció que cualquier cambio normativo favorable debe ser aplicado automáticamente.
Se produjo con ello un verdadero cambio de paradigma, pues el Centraljamás resolvía favorablemente limitándose a girar las actuaciones a la justicia penal para que sea ésta quién resuelva, aún en los casos en los que la inexistencia de delito era manifiesta.
"A comienzos de este año la Gerencia de Asuntos Contenciosos del Banco Central comenzó a dejar sin efecto y archivar los sumarios abiertos por conductas o infracciones que, con la nueva normativa, dejaron de ser ilegales", adelantaron a iProfesional Cornejo Costas y Tessio
"Celebramos esta actitud o iniciativa del Banco Central que criteriosamente que, en respeto del principio de celeridad procesal,comenzó a aplicar artículo 2 del Código Penal, y los precedentes de la Corte Suprema, fundado en los favorables cambios normativos que inciden en los sumarios, y de éste modo, no sólo evitar una sobrecarga judicial innecesaria, sino también exageradas dilacionesen la duración de los procesos penales cambiarios", concluyeron los abogados miembros del Departamento Derecho Penal Económico del estudio Lisicki, Litvin & Asociados
Fuente: Infobae Profesional
5.2 EL TAPON FISCAL Y EL SELLO DE BUEN CUMPLIDOR TAMBIEN VENCEN A FIN DE MES:
Junto con el blanqueo, a fin de mes vencen la posibilidad para quienes no hicieron uso del sinceramiento de obtener el cerrojo fiscal y la calificación de "contribuyentes cumplidores", dos aspectos muy importantes para la planificación fiscal y que no deben dejarse pasar por inadvertencia.
La Declaración Jurada de Confirmación de Datos del artículo 85 de la Ley de Blanqueo, para quienes no se presentaron al mismo, "tiene mucha utilidad si el contribuyente no tiene ningún bien ocultó", explicó César Litvin, del estudio Lisicki, Litvin & Asoc, ya que si vendió en 2014 un bien adquirido en 2010, pero la declaración de impuestos del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2015 es impecable, la AFIP ya no podrá reclamarle, ejemplificó.
En cuanto a la calificación de "buen contribuyente", con ella se obtiene la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales en 2016, 2017 y 2018. Y para esto, consideró Litvin, no hace falta ser "sobresaliente, basta con requisitos bastante moderados". Mientras tanto, "es muy útil para la planificación fiscal". Puso el ejemplo de alguien que blanquea bienes y dona una parte a los hijos que son contribuyentes cumplidores. Por esos bienes del patrimonio familiar no habrá que pagar el impuesto a los activos.
Pero, puntualizó Litvin, se debe ser puntilloso antes de presentarse a pedir la calificación de contribuyente cumplidor, ya que si luego de que hizo el pedido, la AFIP le hace un ajuste, se le cae el premio.
Por su parte, Marcelo D. Rodríguez, de MR Consultores, comentó que la Declaración Jurada de Confirmación de Datos obtiene los mismos beneficios que el blanqueo. Esto implica, según indicó Rodríguez, que la AFIP no podrá iniciarle ningún proceso determinativo ni reclamarle consumos que no pueda justificar anteriores a 2015. Pero aclaró que el tapón no es para todo. Todavía puede haber diferencia hacia atrás con el fisco sobre diferencias de valuación de los bienes en Bienes Personales, de valuación de inventarios o deducción de malos créditos, por ejemplo.
Rodríguez aclaró que aunque el artículo 85 dice "deben" presentar la Declaración Jurada de Confirmación de Datos, se entiende que es una opción con que cuenta el contribuyente, pero "no ejercerla implica que se está perdiendo un beneficio que se da una vez en la historia".
El artículo 85 dice que "los sujetos que no realicen la declaración voluntaria y excepcional del blanqueo deberán presentar una Declaración Jurada de Confirmación de Datos en los términos, formas y condiciones que establezca la AFIP, indicando que la totalidad de los bienes y tenencias que poseen son aquellos exteriorizados en las declaraciones juradas de los impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales o, en su caso, a la Ganancia Mínima Presunta, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015.
Para que esto sea efectivo, las declaraciones juradas del ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2017 tienen que haber estado presentados antes del 22 de julio de 2016, según estableció el Decreto 895/2016 reglamentario de la Ley de Blanqueo en su artículo 23.
Quienes presenten la Declaración Jurada de Confirmación de Datos gozarán de los beneficios del artículo 46 de la Ley de Blanqueo que son los siguientes:
-Quedan liberados de toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder. Quedan comprendidos en esta liberación los socios administradores y gerentes, directores, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de las sociedades y cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y sucesiones indivisas, fondos comunes de inversión, y profesionales certificantes de los balances respectivos.
-Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar por los períodos fiscales anteriores al que cierra el 31 de diciembre de 2015:
–Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas y sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias.
–Impuestos Internos y al Valor Agregado.
–Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la contribución especial sobre el capital de las Cooperativas.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, y no hayan ingresado al blanqueo de los Cedines,
ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades delegadas en el artículo 32 de la ley 11.683 (los que son facultad arbitraria del administrador Federal de Ingresos Públicos), gozarán de la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive. Se incluye dentro de este beneficio a los responsables sustitutos.
Los anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales, período fiscal 2016, que se hayan abonado hasta la fecha de acogimiento al beneficio, podrán ser devueltos o compensados conforme lo establezca la reglamentación.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, que cumplan con los requisitos no hayan ingresado al blanqueo de los Cedines, y que no hayan sido alcanzados por el beneficio de la exención en Bienes Personales por no ser contribuyentes de ese tributo, quedarán exentos del Impuesto a las Ganancias aplicables a la primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2016.
En cuanto a los "beneficio para contribuyentes cumplidores", quedan excluidos aquellos sujetos con relación a los cuales se verifique el acogimiento al blanqueo.
Los contribuyentes que aspiren al beneficio de buenos cumplidores deberán, asimismo, cumplir con las siguientes condiciones:
-No haber adherido, en los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, al régimen de exteriorización voluntario ni al de regularización de obligaciones tributarias de los Cedines, ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades delegadas en el artículo 32 de la ley 11.683.
-No poseer deudas en condición de ser ejecutadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal en los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016.
Los contribuyentes que hagan la Declaración Jurada de Confirmación de Datos gozarán también de los beneficios de buenos cumplidores.
Pero en caso de que la AFIP les detectara cualquier bien o tenencia durante el último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015, que no hubiera sido incluido en esa declaración jurada, privará al sujeto declarante de la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por tres ejercicios o del medio aguinaldo de julio de 2016 a quienes no sean contribuyentes de ese impuesto.
Fuente: Cronista Cormecial
1.1 REGIMENES ESPECIALES: CREACION REGISTRO MIPYMES:
Se crea, a partir del 1/3/2017, el Registro de Empresas MIPYMES, que será administrado por la Dirección Nacional de Programas y Proyectos, dependiente de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción.
La inscripción al Registro de Empresas MIPYMES podrá solicitarse en cualquier momento y deberá realizarse con clave fiscal a través del servicio denominado "PYMES Solicitud de Categorización y/o Beneficios Fiscales", disponible en el sitio web de la Administración Federal de Ingresos Públicos -conforme al procedimiento dispuesto por el art. 2 bis, R. (SPyME) 24/2001-.
Cuando la empresa solicitante encuadre en la definición de micro, pequeña o mediana empresa, la Dirección Nacional de Programas y Proyectos la inscribirá en el Registro de Empresas MIPYMES y emitirá el “Certificado MIPyME”, que deberá ser descargado a través de la plataforma Trámites a Distancia -aprobada por el D. 1063/2016-.
El “Certificado MIPyME” tendrá vigencia desde su emisión hasta el último día del tercer mes posterior al cierre del ejercicio fiscal de la empresa solicitante, pudiendo solicitarse la renovación a partir del primer día del citado mes.
La Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa y la Dirección Nacional de Programas y Proyectos tendrán la facultad de verificar la información aportada por los solicitantes y, en caso de detectar inconsistencias, podrán dar de baja la inscripción correspondiente, en cuyo caso decaerán los beneficios otorgados o usufructuados.
Aquellas empresas que ya se encuentren categorizadas como MIPYMES -en el marco de la R. (SPyME) 24/2001- serán incorporadas de forma automática al Registro de Empresas MIPYMES y, en estos casos, el “Certificado MIPyME” tendrá vigencia hasta el 31/5/2017, debiendo ser renovado a partir del primer día del tercer mes posterior al cierre de su último ejercicio comercial
1.2 OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES DE ACEPTAR TARJETA DE DEBITO:
La AFIP dio a conocer el cronograma de implementación de la obligación de aceptar tarjetas de débito para las ventas efectuadas a consumidores finales, que será difundido a través de una resolución general que se publicará en los próximos días.
En tal sentido, trascendió que se establecen las siguientes categorías de contribuyentes y fechas para su instrumentación, teniendo en cuenta las ventas netas del período fiscal 2015:
Actividades
Ventas netas
Mayores o iguales a $ 4.000.000
Entre $ 1.000.000 y $ 4.000.000
Menores o iguales a $ 1.000.000
Comercio, hoteles y restaurantes
30/4/2017
31/5/2017
30/6/2017
Profesionales, centros de salud, de cultura, deportes y entretenimiento
31/7/2017
31/8/2017
30/9/2017
Resto de contribuyentes (excepto monotributo)
31/10/2017
30/11/2017
31/12/2017
Monotributistas
Categorías F a K: 31/12/2017
Categorías A a E: 31/3/2018
También ha trascendido que la AFIP dispondrá una reducción del 50% en las retenciones del IVA y ganancias para todas las operaciones con tarjetas de débito, como así también que existirán por parte de las empresas proveedoras del dispositivo POS distintos grados de bonificaciones según los proveedores de que se trate.
1.3 LETRAS DEL TESORO. EXENCION:
Las Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento el 26 de mayo de 2017, emitidas conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.
1.4 ACUERDO AFIP- CIUDAD DE BUENOS AIRES:
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) informa que, con fecha 10 de febrero, ha firmado un convenio con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que permitirá el intercambio de información de interés fiscal que pueda aportar tanto la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) como la Administración General de Control (AGC) sobre el padrón de titulares de inmuebles y sus valuaciones, agentes de retención y recaudación de ingresos brutos, padrón de contribuyentes del impuesto a las embarcaciones deportivas o de recreación, del Registro Público de Administradores de Consorcios de Propiedad Horizontal, registros de habilitaciones de taxis y remises, permisos de obras y finalizaciones de estas, y toda otra información que pueda tener relevancia para la AFIP.
Con dicha información, la AFIP podrá realizar inducciones puntuales a ciudadanos sobre los cuales exista información de bienes que deberían ser declarados en el sinceramiento fiscal.
2.- INGRESOS BRUTOS
2.1 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. AGENTES DE RECAUDACION. FACILIDADES:
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires reglamenta el régimen excepcional de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, y sus responsables solidarios -L. (Bs. As.) 14890-, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.
Al respecto, señalamos que la presentación del acogimiento por parte de los agentes de recaudación o sus responsables sustitutos importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal interruptiva del curso de la prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.
Asimismo, se establece que la formalización del acogimiento se deberá solicitar, completar y entregar ante las oficinas que la ARBA habilite al efecto, por cada concepto y/o conducta del agente que se pretende regularizar.
Destacamos que, en caso de coexistir deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas con otras efectuadas y no ingresadas o ingresadas parcialmente, se deberán formalizar acogimientos independientes para dichos conceptos.
2.2 CONVENIO MULTILATERAL. SUSPENSION DE PAUTAS PARA REGIMENES DE PERCEPCION:
Se suspende la aplicación de la normativa mediante la cual se establecía que no podían resultar sujetos pasibles de percepción aquellos contribuyentes que distribuyen la mayor parte de sus ingresos mediante el régimen general de Convenio Multilateral cuando el coeficiente atribuible a la jurisdicción que pretendía percibir hubiera sido inferior a 0,0050 (cero coma cincuenta diezmilésimos), hasta tanto la Comisión Plenaria resuelva con carácter definitivo los recursos de apelación interpuestos por las provincias de Misiones y Tucumán
3.- MONOTRIBUTO
3.1 NUEVAS DISPOSICIONES;
Se efectúan diversas modificaciones al monotributo. En tal sentido, señalamos:
* Recategorización de oficio:
La AFIP recategorizará de oficio o excluirá al pequeño contribuyente cuando del producto de la constatación de adquisición de bienes, realización de gastos de índole personal o por acreditaciones bancarias, sumado a un 20% o 30% de dichas sumas (para locaciones y/o prestaciones de servicios, o venta de cosas muebles respectivamente), se determine que debe revestir en otra categoría o quedar excluido del régimen.
* Pago electrónico:
Los monotributistas de las categorías más bajas (excepto los inscriptos en el Registro Nacional de Efectores, los asociados a cooperativas de trabajo y los promovidos) deberán pagar la obligación mensual en forma bancarizada o electrónica, optando por transferencia electrónica de fondos, débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, débito en cuenta a través de cajeros automáticos o débito directo en cuenta bancaria, según el siguiente cronograma:
- Categoría D: a partir del mes de mayo de 2017.
- Categorías A, B y C: a partir del mes de noviembre de 2017.
* Factura electrónica:
Se incorporan al régimen de factura electrónica los monotributistas encuadrados en las categorías F y G, a partir del 1/6/2017.
* Domicilio fiscal electrónico:
Los sujetos que opten por el monotributo deberán adherir previamente al domicilio fiscal electrónico, utilizando clave fiscal (excepto los inscriptos en el Registro Nacional de Efectores, los asociados a cooperativas de trabajo y los promovidos). Aquellos que ya se encuentren adheridos al monotributo, pero que aún no lo hayan hecho al domicilio fiscal electrónico, deberán constituirlo hasta el 30/9/2017.
* Régimen informativo cuatrimestral y recategorización:
Se deja sin efecto el régimen de información mediante la declaración jurada informativa cuatrimestral, y se implementa un procedimiento denominado “Mi categoría” mediante el cual los contribuyentes deberán confirmar a la AFIP, cuando finalice cada cuatrimestre calendario, la información que el Organismo ponga a disposición sobre la situación tributaria de cada monotributista. Se podrá confirmar la información y mantener la categoría o realizar la recategorización en caso de corresponder.
En todos los casos, la recategorización correspondiente al período mayo/agosto de cada año con vencimiento en el mes de setiembre deberá efectuarse aun cuando corresponda confirmar la categoría de revista.
Quedan exceptuados del presente procedimiento los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores y los asociados a cooperativas de trabajo.
* Reingreso de sujetos excluidos:
Destacamos que se encuentran comprendidos en la posibilidad de reingresar al monotributo los sujetos que entre el 1/1/2016 y el 31/12/2016 hayan dejado de revestir la calidad de sujetos adheridos al monotributo, ya sea por constatación de oficio por parte de la AFIP o por autodeclaración de los propios contribuyentes.
RECORDATORIO: el 31/03/2017 vence el blanqueo y moratoria especial
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 FLEXIBILIZACION REGIMEN PENAL CAMBIARIO:
A partir del 2015, el Banco Central de la República Argentina (BCRA) comenzó a flexibilizar el Régimen Cambiario, eliminando muchísimas restricciones que regían en la anterior administración.
Entre alguno de los múltiples cambios, sobresale la posibilidad de adquirir en el Mercado Único y Libre de Cambio hasta u$s5.000.000 mensuales para atesoramiento; la eliminación del requisito de validación previo a la adquisición; el derecho a la libre salida de todo nuevo ingreso de fondos externos; la reducción del requisito de permanencia a 120 días, la eliminación del encaje por un 30% en los ingresos; entre otros.
Si bien dichos cambios tenían la capacidad de incidir inmediatamente sobre los 100.000 sumarios abiertos por delitos cambiarios, el BCRA no avanzaba, como hubiera correspondido, con el archivo de aquellossumarios en los que hubiese correspondido la aplicación de la nueva normativa por ser más beneficiosa.
Desde Lisicki, Litvin y Asociados, Emilio Cornejo Costas y Manuel Tessio, explicaron que "los delitos cambiarios constituyen una ley penal en blanco que se integra con las comunicaciones que emanan del Central; como consecuencia de ello, cada modificación favorable, repercute en el propio tipo penal por su nueva integración y por ende desincrimina conductas que antes constituían delito".
"Por lo tanto, al encontrarnos ante un régimen de naturaleza penal, corresponde la aplicación de todas las garantías penales: una de ellas es la aplicación retroactiva de la ley penal cuando resulta más benigna y es receptada en el artículo 2 del Código Penal que dispone que si la ley vigente al tiempo de cometerse el delito fuere distinta de la que exista al pronunciarse el fallo, se aplicará siempre la más benigna”, agregaron los expertos.
Como consecuencia de dichos conceptos, a mediados de 2016, el Directorio del Banco Central encomendó a la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias la aplicación de la ley penal más benigna en los términos de los antecedentes de la Corte Suprema de Justicia en los fallos Docuprint y Cristalux, donde se estableció que cualquier cambio normativo favorable debe ser aplicado automáticamente.
Se produjo con ello un verdadero cambio de paradigma, pues el Centraljamás resolvía favorablemente limitándose a girar las actuaciones a la justicia penal para que sea ésta quién resuelva, aún en los casos en los que la inexistencia de delito era manifiesta.
"A comienzos de este año la Gerencia de Asuntos Contenciosos del Banco Central comenzó a dejar sin efecto y archivar los sumarios abiertos por conductas o infracciones que, con la nueva normativa, dejaron de ser ilegales", adelantaron a iProfesional Cornejo Costas y Tessio
"Celebramos esta actitud o iniciativa del Banco Central que criteriosamente que, en respeto del principio de celeridad procesal,comenzó a aplicar artículo 2 del Código Penal, y los precedentes de la Corte Suprema, fundado en los favorables cambios normativos que inciden en los sumarios, y de éste modo, no sólo evitar una sobrecarga judicial innecesaria, sino también exageradas dilacionesen la duración de los procesos penales cambiarios", concluyeron los abogados miembros del Departamento Derecho Penal Económico del estudio Lisicki, Litvin & Asociados
Fuente: Infobae Profesional
5.2 EL TAPON FISCAL Y EL SELLO DE BUEN CUMPLIDOR TAMBIEN VENCEN A FIN DE MES:
Junto con el blanqueo, a fin de mes vencen la posibilidad para quienes no hicieron uso del sinceramiento de obtener el cerrojo fiscal y la calificación de "contribuyentes cumplidores", dos aspectos muy importantes para la planificación fiscal y que no deben dejarse pasar por inadvertencia.
La Declaración Jurada de Confirmación de Datos del artículo 85 de la Ley de Blanqueo, para quienes no se presentaron al mismo, "tiene mucha utilidad si el contribuyente no tiene ningún bien ocultó", explicó César Litvin, del estudio Lisicki, Litvin & Asoc, ya que si vendió en 2014 un bien adquirido en 2010, pero la declaración de impuestos del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2015 es impecable, la AFIP ya no podrá reclamarle, ejemplificó.
En cuanto a la calificación de "buen contribuyente", con ella se obtiene la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales en 2016, 2017 y 2018. Y para esto, consideró Litvin, no hace falta ser "sobresaliente, basta con requisitos bastante moderados". Mientras tanto, "es muy útil para la planificación fiscal". Puso el ejemplo de alguien que blanquea bienes y dona una parte a los hijos que son contribuyentes cumplidores. Por esos bienes del patrimonio familiar no habrá que pagar el impuesto a los activos.
Pero, puntualizó Litvin, se debe ser puntilloso antes de presentarse a pedir la calificación de contribuyente cumplidor, ya que si luego de que hizo el pedido, la AFIP le hace un ajuste, se le cae el premio.
Por su parte, Marcelo D. Rodríguez, de MR Consultores, comentó que la Declaración Jurada de Confirmación de Datos obtiene los mismos beneficios que el blanqueo. Esto implica, según indicó Rodríguez, que la AFIP no podrá iniciarle ningún proceso determinativo ni reclamarle consumos que no pueda justificar anteriores a 2015. Pero aclaró que el tapón no es para todo. Todavía puede haber diferencia hacia atrás con el fisco sobre diferencias de valuación de los bienes en Bienes Personales, de valuación de inventarios o deducción de malos créditos, por ejemplo.
Rodríguez aclaró que aunque el artículo 85 dice "deben" presentar la Declaración Jurada de Confirmación de Datos, se entiende que es una opción con que cuenta el contribuyente, pero "no ejercerla implica que se está perdiendo un beneficio que se da una vez en la historia".
El artículo 85 dice que "los sujetos que no realicen la declaración voluntaria y excepcional del blanqueo deberán presentar una Declaración Jurada de Confirmación de Datos en los términos, formas y condiciones que establezca la AFIP, indicando que la totalidad de los bienes y tenencias que poseen son aquellos exteriorizados en las declaraciones juradas de los impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales o, en su caso, a la Ganancia Mínima Presunta, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015.
Para que esto sea efectivo, las declaraciones juradas del ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2017 tienen que haber estado presentados antes del 22 de julio de 2016, según estableció el Decreto 895/2016 reglamentario de la Ley de Blanqueo en su artículo 23.
Quienes presenten la Declaración Jurada de Confirmación de Datos gozarán de los beneficios del artículo 46 de la Ley de Blanqueo que son los siguientes:
-Quedan liberados de toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder. Quedan comprendidos en esta liberación los socios administradores y gerentes, directores, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de las sociedades y cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y sucesiones indivisas, fondos comunes de inversión, y profesionales certificantes de los balances respectivos.
-Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar por los períodos fiscales anteriores al que cierra el 31 de diciembre de 2015:
–Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas y sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias.
–Impuestos Internos y al Valor Agregado.
–Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la contribución especial sobre el capital de las Cooperativas.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, y no hayan ingresado al blanqueo de los Cedines,
ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades delegadas en el artículo 32 de la ley 11.683 (los que son facultad arbitraria del administrador Federal de Ingresos Públicos), gozarán de la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive. Se incluye dentro de este beneficio a los responsables sustitutos.
Los anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales, período fiscal 2016, que se hayan abonado hasta la fecha de acogimiento al beneficio, podrán ser devueltos o compensados conforme lo establezca la reglamentación.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, que cumplan con los requisitos no hayan ingresado al blanqueo de los Cedines, y que no hayan sido alcanzados por el beneficio de la exención en Bienes Personales por no ser contribuyentes de ese tributo, quedarán exentos del Impuesto a las Ganancias aplicables a la primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2016.
En cuanto a los "beneficio para contribuyentes cumplidores", quedan excluidos aquellos sujetos con relación a los cuales se verifique el acogimiento al blanqueo.
Los contribuyentes que aspiren al beneficio de buenos cumplidores deberán, asimismo, cumplir con las siguientes condiciones:
-No haber adherido, en los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, al régimen de exteriorización voluntario ni al de regularización de obligaciones tributarias de los Cedines, ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades delegadas en el artículo 32 de la ley 11.683.
-No poseer deudas en condición de ser ejecutadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal en los dos períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016.
Los contribuyentes que hagan la Declaración Jurada de Confirmación de Datos gozarán también de los beneficios de buenos cumplidores.
Pero en caso de que la AFIP les detectara cualquier bien o tenencia durante el último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015, que no hubiera sido incluido en esa declaración jurada, privará al sujeto declarante de la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por tres ejercicios o del medio aguinaldo de julio de 2016 a quienes no sean contribuyentes de ese impuesto.
Fuente: Cronista Cormecial