Novedades Impositivas Mayo 2017
1.- PROCEDIMIENTO
1. CLAVE FISCAL. BLANQUE A TRAVES DE INSTITUCIONES BANCARIAS:
Se efectúan modificaciones referidas a la obtención y blanqueo de la clave fiscal.
En tal sentido, señalamos:
* Se incorporan en el texto de la resolución general las disposiciones que posibilitan obtener la clave fiscal con nivel de seguridad 2 a través del servicio de homebanking de las entidades bancarias;
* Se establece la posibilidad de blanquear la contraseña de la clave fiscal a través de cajeros automáticos, conservando el nivel de seguridad 3 en aquellos casos en que se hubiera obtenido ese nivel de seguridad de forma previa al blanqueo de la contraseña;
* Se elimina el requisito de actualizar la fotografía, firma, huella dactilar, documento de identidad y/o clave fiscal, y ratificar nuevamente los datos biométricos por parte de aquellas personas humanas que soliciten el blanqueo de la clave fiscal.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 18/4/2017, y el blanqueo de la clave fiscal por medio de cajeros automáticos será aplicable a partir de que la entidad bancaria habilite dicha funcionalidad
1.2 FOMENTO PYMES. PRORROGA:
La Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa extiende el plazo para que las PYMES puedan acceder a los beneficios del régimen de fomento de inversiones -dispuesto en el marco de la L. 27264-.
En tal sentido, se dispone que las personas humanas y sucesiones indivisas que hubieran realizado inversiones productivas entre los días 1/7/2016 y 31/12/2016 podrán presentar la declaración jurada para acceder a los beneficios hasta el 31/5/2017; de tratarse de personas jurídicas, tendrán plazo hasta el 15/5/2017. Asimismo, se establece que las empresas con cierres de ejercicio entre el 1/7/2016 y el 30/11/2016 podrán interponer la solicitud de beneficios hasta el 31/5/2017.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.1 CAPITAL EMPRENDEDOR. SOCIEDADES ANONIMAS SIMPLIFICADAS (SAS). BENEFICIOS IMPOSITIVOS:
Se dispone la creación de un Registro de Instituciones de Capital Emprendedor en el que deberán inscribirse todas las instituciones interesadas en acogerse a los beneficios previstos por la presente ley, entre los que se destacan la posibilidad de deducir de la determinación del impuesto a las ganancias los aportes de inversión en capital que se efectúen en los emprendimientos beneficiados por el presente régimen. La deducción en el impuesto a las ganancias será equivalente al 75% o el 85% (para determinadas zonas de menor desarrollo y con menor acceso al financiamiento) de los aportes realizados con un tope del 10% de la ganancia neta sujeta a impuesto del ejercicio o su proporcional a los meses del inicio de actividades.
Asimismo, se establece la creación del Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE), cuyo objeto será financiar emprendimientos e instituciones de capital emprendedor registrados como tales.
Por otro lado, se implementa el Sistema de Financiamiento Colectivo como régimen especial de promoción para fomentar la industria de capital emprendedor, a través del mercado de capitales y bajo el contralor de la Comisión Nacional de Valores.
Finalmente, se crea un nuevo tipo societario, identificado como sociedades por acciones simplificadas (SAS), que permite acortar procedimientos y reducir costos a través de su constitución por medios digitales dentro del plazo de 24 horas, destacando entre sus principales características:
a) la constitución por una o más personas por instrumento público o privado o por medios digitales con firma digital;
b) contar con un capital mínimo equivalente a dos veces el salario mínimo, vital y móvil, dividido en acciones;
c) la opción de mantener por el plazo de 24 meses, desde la fecha de aceptación, los aportes irrevocables a cuenta de futura emisión de acciones;
d) la celebración de reuniones del órgano de administración y del órgano de gobierno a distancia, mediante medios que permitan a sus socios y participantes comunicarse en forma simultánea;
e) registros societarios y contables digitales;
f) otorgamiento de poderes, estatutos y modificaciones en protocolo notarial electrónico, con firma digital del autorizante;
g) apertura de cuenta corriente y obtención de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) en plazos cortos, sin necesidad de prueba de domicilio.
En el aspecto laboral, se señala que serán de aplicación a las SAS las disposiciones de la ley de contrato de trabajo (L. 20744) y, en particular, las relativas a las responsabilidades solidarias establecidas en los artículos 29, 30 y 31 de la mencionada ley.
2.1 NUEVAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA REDUCCION DE ANTICIPOS:
Se sustituye el texto normativo referido al régimen de anticipos del impuesto como así también el régimen de reducción de anticipos. Entre las principales modificaciones, señalamos:
Para poder acceder a la reducción de anticipos, se deberá:
* Poseer CUIT con estado administrativo sin limitaciones;
* Constituir y mantener el domicilio fiscal electrónico;
* No haber presentado una solicitud de reducción de anticipos en un plazo de 180 días;
* No registrar falta de presentación de declaraciones juradas determinativas y/o informativas del impuesto a las ganancias;
Por otra parte, con relación al tratamiento de la solicitud por parte de la AFIP, señalamos:
* Las solicitudes serán evaluadas en forma sistémica, incluyendo la ponderación del Sistema de Perfil de Riesgo,
* La AFIP podrá requerir, a través del servicio e-Ventanilla, elementos adicionales a la presentación para considerar la procedencia de la solicitud, sobre la que deberá expedirse en un plazo de 60 días. En caso de incumplimiento por parte del contribuyente, se dará por desistido el pedido.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 8/5/2017.
3.- VARIOS
3.1 EXENCION IMPUESTO AL DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS PARA PERSONAS HUMANAS. PAGO DE SUELDOS:
Se exime del impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras operatorias a las cajas de ahorro de personas humanas en su carácter de empleadores, por los fondos derivados para el pago de remuneraciones de sus empleados.
RECORDATORIO: se prorrogo el plazo para que los empleadores presente las ddjj anuales de retenciones impuesto a las ganancias al 31/05/2017
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 LOS COMERCIOS COMIENAN A ESTAR OBLIGADOS A ACEPTAR TARJETAS DE DEBITO:
De acuerdo a un esquema escalonado, basado en la facturación anual y en la actividad desarrollada, los negocios, prestadores de servicio y pequeños contribuyentes, estarán obligados entre fines de abril y fin de año a instalar el posnet
ceptar tarjeta de débito será obligatorio, a partir del domingo 30 de abril, para aquellos comercios que hayan facturado $5 millones o más. Mientras tanto, desde junio, todos los negocios sin excepción deberán aceptar el plástico como forma de pago.
Aunque la obligación ya regía por ley para comercios y prestadores de servicio, el "período de gracia" que termina este domingo es para controlar que eso se cumpla.
Desde la AFIP motorizan la iniciativa informando que "aquellos que aún no cuenten con terminales posnet -desde restaurantes y comercios hasta médicos y clubes- tendrán descuentos para su alquiler".
Como novedad, la AFIP, mediante la publicación de la Circular 1-E/2017 interpreta que las ventas de cosas muebles así como las obras, locaciones y prestaciones de servicios, a que se refiere el Título I de la resolución general 3.997-E, son aquellas efectuadas con sujetos que —respecto de dichas operaciones— revistan el carácter de consumidores finales.
Fuente: Infobae Profesional
5.2 TRUMP DESTRABO ACUERDO DE DATOS ENTRE LA AFIP Y EL FISCO DE ESTADOS UNIDOS:
El presidente Donald Trump le dio el guiño definitivo a su colega Mauricio Macri para que EE.UU. avance en las negociaciones para poder implementar el acuerdo de intercambio de información fiscal entre la AFIP y el International Revenue Service (IRS). Si bien no hablaron de fechas posibles, ahora las negociaciones entre los dos organismos recaudadores podrán avanzar y acelerar la puesta a punto del tratado.
La Argentina había comenzado a negociar con la administración Obama desde junio del 2016, la posibilidad de firmar el pacto de intercambio de datos para que el organismo que maneja Alberto Abad pueda intercambiar los datos de contribuyentes que estén radicados en ambos países.
El gobierno de Macri consideraba fundamental este acuerdo para parte del éxito del blanqueo, ya que le hubiera permitido al organismo que maneja Alberto Abad acceder sin necesidad de la intervención de un juez, al listado de bienes físicos (dinero, bonos, plazos fijos) o registrables (departamentos, casas, oficinas, vehículos, embarcaciones, aeronaves) de los argentinos residentes, o no, en ese país.
Argentina había aprovechado la buena sintonía entre los presidentes Macri y Obama, y avanzó en el pedido de un acuerdo de "doble imposición e intercambio informativo" con EE.UU., para que pueda aplicarse una vez vencido el blanqueo. El 6 de octubre pasado, el entonces ministro de Hacienda y Finanzas
Alfonso Prat Gay lo habló con el secretario del Tesoro EE.UU., Jack Lew, cuando visitó Buenos Aires. Allí Lew le dio la promesa que, al llegar a Washington, se acelerarían las negociaciones.
Con la llegada de Trump todo se complicó. Pero el 17 de marzo pasado, el ministro Nicolás Dujovne se reunió con el secretario del Te-soro, Steven Mnuchin en la cumbre del G-20 en Baden Baden, donde le pidió por el acuerdo entre la AFIP y el IRS, y recibió el aval del norteamericano pero aclarándole que necesitaba el aval del presidente Trump para reactivar las negociaciones y poder llegar a un tratado bilateral.
Argentina ya suscribió acuerdos con varios países y está en negociaciones con la Unión Europea mientras que EE.UU. firma pactos bilaterales cuando el interés es mutuo.
Fuente: Infobae Profesional
6. JURISPRUDENCIA
6.1 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE CONCEPTOS DECLARADOS:
El Tribunal Fiscal de la Nación es competente para entender en el recurso de apelación deducido contra el acto que intima el ingreso del importe correspondiente al saldo de impuesto a las ganancias, al haberse detectado la deducción de un monto en exceso en concepto de “Impuestos análogos pagados en el exterior”. Luego de recordar el concepto de “determinación de oficio”, la Sala A del Tribunal Fiscal de la Nación destacó que el acto bajo análisis no reclama un importe autodeclarado por la actora, sino que este ha surgido de la comprobación de los hechos, pruebas y normas jurídicas que cuantifican el gravamen, por lo que cabe reconocerle una verdadera naturaleza determinativa, no obstante las manifestaciones en contrario vertidas por el Fisco Nacional y la prescindencia de llevarse a cabo el procedimiento de estimación de oficio previsto en la ley procedimental.
A mayor abundamiento, se sostuvo que un exceso de ritualismo en la interpretación de las normas que rigen la competencia de este Tribunal se encuentra en pugna con una adecuada exégesis, incompatible con los postulados de razonabilidad y justicia, ya que, en palabras de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, “...la potestad jurisdiccional no se agota en la aplicación mecánica de la norma sino que exige discriminar los distintos aspectos del litigio a fin de lograr en cada hipótesis la justicia concreta del caso”.
GUTHMANN, JUAN CARLOS S/RECURSO DE APELACIÓN -IMPUESTO A LAS GANANCIAS- - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 04/09/2016
6.2 RECURSO DE AMPARO POR DEMORA EXCESIVA EN RESOLVER DEVOLUCION DE IMPUESTOS:
La Sala C, por mayoría, hizo lugar al recurso de amparo interpuesto, con el objeto de obtener resolución en su pedido de devolución de los importes percibidos bajo el régimen de la resolución general 3420.
Para así resolver, el organismo jurisdiccional consideró configurado el supuesto de demora excesiva que exige la ley, con la consecuente incertidumbre sobre la disponibilidad del importe reclamado, habida cuenta del tiempo transcurrido desde la presentación de la solicitud de devolución (19/2/2014) sin que el Fisco Nacional haya procedido a la devolución de la suma adeudada. El Organismo se limitó a emitir certificado convalidando el saldo solicitado, luego de la interposición del recurso de amparo y con posterioridad a la notificación del pedido de informes.
CASARAVILLA, GUILLERMINA MARÍA S/AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 19/09/201
6.3 PROCEDIMIENTO PENAL. COSA JUZGADA:
Una prudente exégesis del artículo 16 de la entonces ley 23771, como del vigente artículo 20 de la ley 24769, determina que no resulta jurídicamente posible que el Tribunal Fiscal de la Nación se aparte de los hechos probados y acreditados en sede penal -cosa juzgada- en pos de evitar un eventual “escándalo jurídico”; lo opuesto podría traducirse en el dictado de resoluciones encontradas sobre los mismos hechos, implicando un dislate que la sentencia judicial afirme que el hecho imputado no existió, y que la resolución administrativa decidiera la existencia de ese mismo hecho. Cabe tener presente que el artículo 17 de la ley 24769 pone de relieve que las sanciones aplicadas por imperio de esa ley no impiden que el Fisco Nacional imponga las multas previstas en la ley de procedimiento tributario, remarcando el principio de independencia de las sanciones aplicables en el ámbito judicial y administrativo.
En ese contexto, y dado que el juez penal al hacer aplicación del principio de ley penal más benigna no se expidió sobre los hechos imputados, nada impide la sustanciación de un sumario en sede administrativa.
MARBAR SRL S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 05/09/2016
1. CLAVE FISCAL. BLANQUE A TRAVES DE INSTITUCIONES BANCARIAS:
Se efectúan modificaciones referidas a la obtención y blanqueo de la clave fiscal.
En tal sentido, señalamos:
* Se incorporan en el texto de la resolución general las disposiciones que posibilitan obtener la clave fiscal con nivel de seguridad 2 a través del servicio de homebanking de las entidades bancarias;
* Se establece la posibilidad de blanquear la contraseña de la clave fiscal a través de cajeros automáticos, conservando el nivel de seguridad 3 en aquellos casos en que se hubiera obtenido ese nivel de seguridad de forma previa al blanqueo de la contraseña;
* Se elimina el requisito de actualizar la fotografía, firma, huella dactilar, documento de identidad y/o clave fiscal, y ratificar nuevamente los datos biométricos por parte de aquellas personas humanas que soliciten el blanqueo de la clave fiscal.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 18/4/2017, y el blanqueo de la clave fiscal por medio de cajeros automáticos será aplicable a partir de que la entidad bancaria habilite dicha funcionalidad
1.2 FOMENTO PYMES. PRORROGA:
La Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa extiende el plazo para que las PYMES puedan acceder a los beneficios del régimen de fomento de inversiones -dispuesto en el marco de la L. 27264-.
En tal sentido, se dispone que las personas humanas y sucesiones indivisas que hubieran realizado inversiones productivas entre los días 1/7/2016 y 31/12/2016 podrán presentar la declaración jurada para acceder a los beneficios hasta el 31/5/2017; de tratarse de personas jurídicas, tendrán plazo hasta el 15/5/2017. Asimismo, se establece que las empresas con cierres de ejercicio entre el 1/7/2016 y el 30/11/2016 podrán interponer la solicitud de beneficios hasta el 31/5/2017.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.1 CAPITAL EMPRENDEDOR. SOCIEDADES ANONIMAS SIMPLIFICADAS (SAS). BENEFICIOS IMPOSITIVOS:
Se dispone la creación de un Registro de Instituciones de Capital Emprendedor en el que deberán inscribirse todas las instituciones interesadas en acogerse a los beneficios previstos por la presente ley, entre los que se destacan la posibilidad de deducir de la determinación del impuesto a las ganancias los aportes de inversión en capital que se efectúen en los emprendimientos beneficiados por el presente régimen. La deducción en el impuesto a las ganancias será equivalente al 75% o el 85% (para determinadas zonas de menor desarrollo y con menor acceso al financiamiento) de los aportes realizados con un tope del 10% de la ganancia neta sujeta a impuesto del ejercicio o su proporcional a los meses del inicio de actividades.
Asimismo, se establece la creación del Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE), cuyo objeto será financiar emprendimientos e instituciones de capital emprendedor registrados como tales.
Por otro lado, se implementa el Sistema de Financiamiento Colectivo como régimen especial de promoción para fomentar la industria de capital emprendedor, a través del mercado de capitales y bajo el contralor de la Comisión Nacional de Valores.
Finalmente, se crea un nuevo tipo societario, identificado como sociedades por acciones simplificadas (SAS), que permite acortar procedimientos y reducir costos a través de su constitución por medios digitales dentro del plazo de 24 horas, destacando entre sus principales características:
a) la constitución por una o más personas por instrumento público o privado o por medios digitales con firma digital;
b) contar con un capital mínimo equivalente a dos veces el salario mínimo, vital y móvil, dividido en acciones;
c) la opción de mantener por el plazo de 24 meses, desde la fecha de aceptación, los aportes irrevocables a cuenta de futura emisión de acciones;
d) la celebración de reuniones del órgano de administración y del órgano de gobierno a distancia, mediante medios que permitan a sus socios y participantes comunicarse en forma simultánea;
e) registros societarios y contables digitales;
f) otorgamiento de poderes, estatutos y modificaciones en protocolo notarial electrónico, con firma digital del autorizante;
g) apertura de cuenta corriente y obtención de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) en plazos cortos, sin necesidad de prueba de domicilio.
En el aspecto laboral, se señala que serán de aplicación a las SAS las disposiciones de la ley de contrato de trabajo (L. 20744) y, en particular, las relativas a las responsabilidades solidarias establecidas en los artículos 29, 30 y 31 de la mencionada ley.
2.1 NUEVAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA REDUCCION DE ANTICIPOS:
Se sustituye el texto normativo referido al régimen de anticipos del impuesto como así también el régimen de reducción de anticipos. Entre las principales modificaciones, señalamos:
Para poder acceder a la reducción de anticipos, se deberá:
* Poseer CUIT con estado administrativo sin limitaciones;
* Constituir y mantener el domicilio fiscal electrónico;
* No haber presentado una solicitud de reducción de anticipos en un plazo de 180 días;
* No registrar falta de presentación de declaraciones juradas determinativas y/o informativas del impuesto a las ganancias;
Por otra parte, con relación al tratamiento de la solicitud por parte de la AFIP, señalamos:
* Las solicitudes serán evaluadas en forma sistémica, incluyendo la ponderación del Sistema de Perfil de Riesgo,
* La AFIP podrá requerir, a través del servicio e-Ventanilla, elementos adicionales a la presentación para considerar la procedencia de la solicitud, sobre la que deberá expedirse en un plazo de 60 días. En caso de incumplimiento por parte del contribuyente, se dará por desistido el pedido.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 8/5/2017.
3.- VARIOS
3.1 EXENCION IMPUESTO AL DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS PARA PERSONAS HUMANAS. PAGO DE SUELDOS:
Se exime del impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras operatorias a las cajas de ahorro de personas humanas en su carácter de empleadores, por los fondos derivados para el pago de remuneraciones de sus empleados.
RECORDATORIO: se prorrogo el plazo para que los empleadores presente las ddjj anuales de retenciones impuesto a las ganancias al 31/05/2017
5- NOTAS DE INTERES:
5.1 LOS COMERCIOS COMIENAN A ESTAR OBLIGADOS A ACEPTAR TARJETAS DE DEBITO:
De acuerdo a un esquema escalonado, basado en la facturación anual y en la actividad desarrollada, los negocios, prestadores de servicio y pequeños contribuyentes, estarán obligados entre fines de abril y fin de año a instalar el posnet
ceptar tarjeta de débito será obligatorio, a partir del domingo 30 de abril, para aquellos comercios que hayan facturado $5 millones o más. Mientras tanto, desde junio, todos los negocios sin excepción deberán aceptar el plástico como forma de pago.
Aunque la obligación ya regía por ley para comercios y prestadores de servicio, el "período de gracia" que termina este domingo es para controlar que eso se cumpla.
Desde la AFIP motorizan la iniciativa informando que "aquellos que aún no cuenten con terminales posnet -desde restaurantes y comercios hasta médicos y clubes- tendrán descuentos para su alquiler".
Como novedad, la AFIP, mediante la publicación de la Circular 1-E/2017 interpreta que las ventas de cosas muebles así como las obras, locaciones y prestaciones de servicios, a que se refiere el Título I de la resolución general 3.997-E, son aquellas efectuadas con sujetos que —respecto de dichas operaciones— revistan el carácter de consumidores finales.
Fuente: Infobae Profesional
5.2 TRUMP DESTRABO ACUERDO DE DATOS ENTRE LA AFIP Y EL FISCO DE ESTADOS UNIDOS:
El presidente Donald Trump le dio el guiño definitivo a su colega Mauricio Macri para que EE.UU. avance en las negociaciones para poder implementar el acuerdo de intercambio de información fiscal entre la AFIP y el International Revenue Service (IRS). Si bien no hablaron de fechas posibles, ahora las negociaciones entre los dos organismos recaudadores podrán avanzar y acelerar la puesta a punto del tratado.
La Argentina había comenzado a negociar con la administración Obama desde junio del 2016, la posibilidad de firmar el pacto de intercambio de datos para que el organismo que maneja Alberto Abad pueda intercambiar los datos de contribuyentes que estén radicados en ambos países.
El gobierno de Macri consideraba fundamental este acuerdo para parte del éxito del blanqueo, ya que le hubiera permitido al organismo que maneja Alberto Abad acceder sin necesidad de la intervención de un juez, al listado de bienes físicos (dinero, bonos, plazos fijos) o registrables (departamentos, casas, oficinas, vehículos, embarcaciones, aeronaves) de los argentinos residentes, o no, en ese país.
Argentina había aprovechado la buena sintonía entre los presidentes Macri y Obama, y avanzó en el pedido de un acuerdo de "doble imposición e intercambio informativo" con EE.UU., para que pueda aplicarse una vez vencido el blanqueo. El 6 de octubre pasado, el entonces ministro de Hacienda y Finanzas
Alfonso Prat Gay lo habló con el secretario del Tesoro EE.UU., Jack Lew, cuando visitó Buenos Aires. Allí Lew le dio la promesa que, al llegar a Washington, se acelerarían las negociaciones.
Con la llegada de Trump todo se complicó. Pero el 17 de marzo pasado, el ministro Nicolás Dujovne se reunió con el secretario del Te-soro, Steven Mnuchin en la cumbre del G-20 en Baden Baden, donde le pidió por el acuerdo entre la AFIP y el IRS, y recibió el aval del norteamericano pero aclarándole que necesitaba el aval del presidente Trump para reactivar las negociaciones y poder llegar a un tratado bilateral.
Argentina ya suscribió acuerdos con varios países y está en negociaciones con la Unión Europea mientras que EE.UU. firma pactos bilaterales cuando el interés es mutuo.
Fuente: Infobae Profesional
6. JURISPRUDENCIA
6.1 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE CONCEPTOS DECLARADOS:
El Tribunal Fiscal de la Nación es competente para entender en el recurso de apelación deducido contra el acto que intima el ingreso del importe correspondiente al saldo de impuesto a las ganancias, al haberse detectado la deducción de un monto en exceso en concepto de “Impuestos análogos pagados en el exterior”. Luego de recordar el concepto de “determinación de oficio”, la Sala A del Tribunal Fiscal de la Nación destacó que el acto bajo análisis no reclama un importe autodeclarado por la actora, sino que este ha surgido de la comprobación de los hechos, pruebas y normas jurídicas que cuantifican el gravamen, por lo que cabe reconocerle una verdadera naturaleza determinativa, no obstante las manifestaciones en contrario vertidas por el Fisco Nacional y la prescindencia de llevarse a cabo el procedimiento de estimación de oficio previsto en la ley procedimental.
A mayor abundamiento, se sostuvo que un exceso de ritualismo en la interpretación de las normas que rigen la competencia de este Tribunal se encuentra en pugna con una adecuada exégesis, incompatible con los postulados de razonabilidad y justicia, ya que, en palabras de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, “...la potestad jurisdiccional no se agota en la aplicación mecánica de la norma sino que exige discriminar los distintos aspectos del litigio a fin de lograr en cada hipótesis la justicia concreta del caso”.
GUTHMANN, JUAN CARLOS S/RECURSO DE APELACIÓN -IMPUESTO A LAS GANANCIAS- - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 04/09/2016
6.2 RECURSO DE AMPARO POR DEMORA EXCESIVA EN RESOLVER DEVOLUCION DE IMPUESTOS:
La Sala C, por mayoría, hizo lugar al recurso de amparo interpuesto, con el objeto de obtener resolución en su pedido de devolución de los importes percibidos bajo el régimen de la resolución general 3420.
Para así resolver, el organismo jurisdiccional consideró configurado el supuesto de demora excesiva que exige la ley, con la consecuente incertidumbre sobre la disponibilidad del importe reclamado, habida cuenta del tiempo transcurrido desde la presentación de la solicitud de devolución (19/2/2014) sin que el Fisco Nacional haya procedido a la devolución de la suma adeudada. El Organismo se limitó a emitir certificado convalidando el saldo solicitado, luego de la interposición del recurso de amparo y con posterioridad a la notificación del pedido de informes.
CASARAVILLA, GUILLERMINA MARÍA S/AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 19/09/201
6.3 PROCEDIMIENTO PENAL. COSA JUZGADA:
Una prudente exégesis del artículo 16 de la entonces ley 23771, como del vigente artículo 20 de la ley 24769, determina que no resulta jurídicamente posible que el Tribunal Fiscal de la Nación se aparte de los hechos probados y acreditados en sede penal -cosa juzgada- en pos de evitar un eventual “escándalo jurídico”; lo opuesto podría traducirse en el dictado de resoluciones encontradas sobre los mismos hechos, implicando un dislate que la sentencia judicial afirme que el hecho imputado no existió, y que la resolución administrativa decidiera la existencia de ese mismo hecho. Cabe tener presente que el artículo 17 de la ley 24769 pone de relieve que las sanciones aplicadas por imperio de esa ley no impiden que el Fisco Nacional imponga las multas previstas en la ley de procedimiento tributario, remarcando el principio de independencia de las sanciones aplicables en el ámbito judicial y administrativo.
En ese contexto, y dado que el juez penal al hacer aplicación del principio de ley penal más benigna no se expidió sobre los hechos imputados, nada impide la sustanciación de un sumario en sede administrativa.
MARBAR SRL S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 05/09/2016