Novedades Impositivas Noviembre 2017
1.- PROCEDIMIENTO
1.1 COMPRA A PROVEEDORES DEL EXTERIOR POR CONSUMIDORES FINALES:
Se efectúan modificaciones con respecto a la operatoria aplicable a los sujetos que reciban envíos de mercaderías provenientes del exterior, que ingresen al país mediante el correo oficial.
En tal sentido, se establece que el pago del arancel único aduanero del 50% del valor del envío será realizado mediante un volante electrónico de pago que incluirá también la liquidación de la “tasa de servicio de almacenaje” que corresponda al Correo Argentino.
Las presentes modificaciones resultan de aplicación para los telegramas emitidos por el Correo Argentino a partir del 10/10/2017.
1.2 REGIMEN DE INFORMACION SOBRE EDIFICIOS DE PROPIEDAD HORIZONTAL Y OTROS. IMPORTES:
Se incrementan los importes a partir de los cuales los agentes de información tienen la obligación de informar las operaciones, según el siguiente detalle:
- Empresas que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica, provisión de agua, gas y telefonía fija y móvil: $ 4.000 mensuales o su equivalente cuando el período de facturación sea diferente al mensual.
- Administradores de “countries”, clubes de campo, clubes de chacra, barrios cerrados, privados, edificios de propiedad horizontal y otros: $ 8.000 en el mes calendario informado, en concepto de expensas o gastos.
Destacamos que las presentes adecuaciones de importes resultan de aplicación a partir del 1/11/2017.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3.1 REDUCCION DE ANTICIPOS. FLEXIBILIZACION DE REQUISITOS:
Se reduce de 180 a 45 días corridos el plazo que veda la posibilidad de solicitar una nueva reducción de anticipos cuando exista una solicitud efectuada con anterioridad que se refiera al mismo impuesto y período.
Por otra parte, se elimina la posibilidad de desistir del trámite de reducción que se encontraba presente utilizando la opción “Desistir reducción de anticipos” dentro del sistema “Cuentas Tributarias”.
4- NOTAS DE INTERES:
4.1 PLAN PERMANENTE DE PAGOS PARA MONOTRIBUTISTAS:
La AFIP ha difundido que lanzará un plan de pagos permanente para regularizar deudas de contribuyentes monotributistas excluidos de oficio.
El citado plan permitirá regularizar las obligaciones que, con motivo de quedar firme la exclusión de oficio, se hayan generado en los impuestos a las ganancias, IVA y autónomos. El nuevo régimen prevé la posibilidad de regularizar las obligaciones hasta en 36 cuotas, cuyo importe no podrá ser inferior a $ 1.000.
En otro orden, ha trascendido que aquellos monotributistas obligados a emitir factura electrónica que no realicen operaciones con consumidores finales ya no tendrán la obligación de contar con talonarios de facturas manuales de respaldo, y que se extiende para los monotributistas hasta el 20/12/2017 el plazo para adherirse al domicilio fiscal electrónico.
En cuanto se oficialicen estos anuncios, serán comunicados a nuestros suscriptores por nuestros canales habituales.
4.2 LINEAMIENTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA DIVULGADOS POR EL PODER EJECUTIVO:
Acercamos los puntos más relevantes de la conferencia de prensa del ministro Nicolás Dujovne, quien señaló que la reforma tributaria será gradual y llevará 5 años su aplicación definitiva.
Ganancias para empresas:
- La disminución de la alícuota será paulatina; se llegará al 25% en el 2021, más un 10% sobre los dividendos distribuidos para premiar la reinversión de utilidades.
Ganancias personas humanas:
- Se elimina la exención de la renta financiera.
ITI:
- Se elimina el impuesto sobre la transferencia de inmuebles; a la venta de inmuebles y boletos se la considera como hecho imponible autónomo en el impuesto a las ganancias, no dependiendo de la habitualidad. Queda exenta la venta de la casa habitación; la alícuota se fija en el 15%. Se aplica a inmuebles adquiridos luego de la vigencia, excepto herencias.
Impuesto a la renta financiera:
- Se fija una tasa de 15% para colocaciones en UVA, CER y moneda extranjera, y 5% para colocaciones en pesos.
IVA:
- Se devolverán automáticamente los créditos fiscales por inversiones en bienes de uso que no hayan sido absorbidos dentro de los primeros 6 meses.
- Se gravan las plataformas digitales.
Impuestos internos:
- Habrá alícuota cero para productos electrónicos (computadoras, celulares, televisores y otros productos similares); se incrementan las tasas para las bebidas alcohólicas y gaseosas azucaradas.
- Rebaja para autos y motos de media gama; aumento para alta gama.
Combustibles líquidos:
- Pasará de ser un impuesto a las emisiones de CO2.
Contribuciones de la Seguridad Social:
- Habrá un mínimo no imponible de 12 mil pesos; a partir de ese monto se tributaría por la diferencia.
- Los sueldos de hasta 12 mil no pagarán contribuciones.
- Se equiparará la dedicación especial de autónomos con relación de dependencia en ganancias.
Débitos y créditos:
- El impuesto será en su totalidad pago a cuenta de ganancias.
- Señaló Dujovne que este impuesto se cobra solo en el país y desincentiva la bancarización.
Ingresos brutos:
- Se pretende que alcance solo a las ventas a consumidor final. Se debe acordar con las provincias.
- Según Dujovne, “el impuesto daña de muerte la competitividad y la posibilidad de exportar”, en alusión a su efecto cascada.
Monotributo:
- Habrá 2 recategorizaciones anuales en lugar de 3.
- Se prevé incrementar el precio unitario de venta.
- Se eliminaría el requisito de poseer empleados en relación de dependencia para las categorías más altas.
RECORDATORIO:
REGSITRO DE EMPLEADORES CABA – REEMPADRONAMIENTO EMPRESAS QUE TENGAN ENTRE 5 Y 10 EMPLEADOS
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1 VALOR AGREGADO, RECUPERO DE CREDITOS FISCALES POR EXPORTACION:
La AFIP rechazó las solicitudes de devolución de crédito fiscal facturado en concepto de impuesto al valor agregado (IVA), vinculado a operaciones de exportación. Para ello, tuvo en cuenta que el proveedor del contribuyente no pudo probar el origen, adquisición o producción de los bienes transados que el exportador ha declarado adquiridos y que han generado el impuesto cuya devolución fue solicitada.
El Tribunal Fiscal de la Nación revocó el criterio. Señaló que el Organismo Fiscal no puede imponer al contribuyente la obligación de verificar a los “proveedores de su proveedor”; máxime si del propio sistema informático de la AFIP ha respondido satisfactoriamente respecto del proveedor del contribuyente, confirmando la validez de los comprobantes utilizados y su no inclusión en la base “APOC”.
La Alzada confirmó lo decidido. Si bien la resolución 65/1997 otorgaba facultades al juez administrativo para investigar ampliamente las operaciones en base a las cuales se generaba el crédito fiscal reclamado, lo cierto es que su ejercicio por parte del Fisco Nacional no puede implicar que el derecho a la restitución del IVA del exportador se subordine al cumplimiento de las obligaciones sustantivas por parte de los terceros con los que él operó. Aceptar esa consecuencia implicaría: i) constituir al contribuyente en una suerte de responsable del cumplimiento de la obligación sustantiva de otros, sin norma legal que así lo establezca; y ii) liberar al Fisco de su inexcusable deber de verificar, fiscalizar y cobrar las sumas adeudadas por los contribuyentes, mediante la transferencia de esa responsabilidad hacia un tercero, sin una ley que así lo autorice.
PESCE, OMAR DARÍO (TF 20.292-I) C/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 03/10/2017
5.2 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE OPERACIONES. PROVEEDORES APOCRIFOS:
Si bien no puede aceptarse que el Organismo Fiscal pretenda colocar en cabeza del contribuyente una obligación fiscal de control a título de obligación delegada o sustitutiva de sus propias obligaciones referidas a este aspecto (en particular, aquellas que se vinculan con el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la firma emisora de las facturas y su inclusión en la base de datos del Organismo de proveedores apócrifos), el Organismo Fiscal impugnó las operaciones con ciertos proveedores de la recurrente sobre la base de una serie de indicios graves y concurrentes, tales como la no localización de los proveedores, el desconocimiento de alguno de los apoderados de los proveedores de la propia empresa, transportistas que niegan haber efectuado el transporte de la mercadería o contradicciones entre los contratos de mandato comercial firmados por la contribuyente y sus propiedades y la facturación efectuada a los proveedores, etcétera, que en su conjunto llevaron al Organismo Fiscal a concluir sobre la inexistencia de aquellas.
Asimismo, se destaca que, dado el grado de sofisticación cada vez mayor de las maniobras utilizadas por algunos contribuyentes para evadir el impuesto debido a través del cómputo improcedente de créditos fiscales, no puede convalidarse la existencia de las operaciones discutidas únicamente porque estas se encuentran registradas en la contabilidad de la firma y las facturas que las respaldan cumplen con los recaudos exigidos por la normativa fiscal.
AGROCENTRO SANTA FE SA S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 07/08/2017
1.- PROCEDIMIENTO
1.1 COMPRA A PROVEEDORES DEL EXTERIOR POR CONSUMIDORES FINALES:
Se efectúan modificaciones con respecto a la operatoria aplicable a los sujetos que reciban envíos de mercaderías provenientes del exterior, que ingresen al país mediante el correo oficial.
En tal sentido, se establece que el pago del arancel único aduanero del 50% del valor del envío será realizado mediante un volante electrónico de pago que incluirá también la liquidación de la “tasa de servicio de almacenaje” que corresponda al Correo Argentino.
Las presentes modificaciones resultan de aplicación para los telegramas emitidos por el Correo Argentino a partir del 10/10/2017.
1.2 REGIMEN DE INFORMACION SOBRE EDIFICIOS DE PROPIEDAD HORIZONTAL Y OTROS. IMPORTES:
Se incrementan los importes a partir de los cuales los agentes de información tienen la obligación de informar las operaciones, según el siguiente detalle:
- Empresas que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica, provisión de agua, gas y telefonía fija y móvil: $ 4.000 mensuales o su equivalente cuando el período de facturación sea diferente al mensual.
- Administradores de “countries”, clubes de campo, clubes de chacra, barrios cerrados, privados, edificios de propiedad horizontal y otros: $ 8.000 en el mes calendario informado, en concepto de expensas o gastos.
Destacamos que las presentes adecuaciones de importes resultan de aplicación a partir del 1/11/2017.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3.1 REDUCCION DE ANTICIPOS. FLEXIBILIZACION DE REQUISITOS:
Se reduce de 180 a 45 días corridos el plazo que veda la posibilidad de solicitar una nueva reducción de anticipos cuando exista una solicitud efectuada con anterioridad que se refiera al mismo impuesto y período.
Por otra parte, se elimina la posibilidad de desistir del trámite de reducción que se encontraba presente utilizando la opción “Desistir reducción de anticipos” dentro del sistema “Cuentas Tributarias”.
4- NOTAS DE INTERES:
4.1 PLAN PERMANENTE DE PAGOS PARA MONOTRIBUTISTAS:
La AFIP ha difundido que lanzará un plan de pagos permanente para regularizar deudas de contribuyentes monotributistas excluidos de oficio.
El citado plan permitirá regularizar las obligaciones que, con motivo de quedar firme la exclusión de oficio, se hayan generado en los impuestos a las ganancias, IVA y autónomos. El nuevo régimen prevé la posibilidad de regularizar las obligaciones hasta en 36 cuotas, cuyo importe no podrá ser inferior a $ 1.000.
En otro orden, ha trascendido que aquellos monotributistas obligados a emitir factura electrónica que no realicen operaciones con consumidores finales ya no tendrán la obligación de contar con talonarios de facturas manuales de respaldo, y que se extiende para los monotributistas hasta el 20/12/2017 el plazo para adherirse al domicilio fiscal electrónico.
En cuanto se oficialicen estos anuncios, serán comunicados a nuestros suscriptores por nuestros canales habituales.
4.2 LINEAMIENTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA DIVULGADOS POR EL PODER EJECUTIVO:
Acercamos los puntos más relevantes de la conferencia de prensa del ministro Nicolás Dujovne, quien señaló que la reforma tributaria será gradual y llevará 5 años su aplicación definitiva.
Ganancias para empresas:
- La disminución de la alícuota será paulatina; se llegará al 25% en el 2021, más un 10% sobre los dividendos distribuidos para premiar la reinversión de utilidades.
Ganancias personas humanas:
- Se elimina la exención de la renta financiera.
ITI:
- Se elimina el impuesto sobre la transferencia de inmuebles; a la venta de inmuebles y boletos se la considera como hecho imponible autónomo en el impuesto a las ganancias, no dependiendo de la habitualidad. Queda exenta la venta de la casa habitación; la alícuota se fija en el 15%. Se aplica a inmuebles adquiridos luego de la vigencia, excepto herencias.
Impuesto a la renta financiera:
- Se fija una tasa de 15% para colocaciones en UVA, CER y moneda extranjera, y 5% para colocaciones en pesos.
IVA:
- Se devolverán automáticamente los créditos fiscales por inversiones en bienes de uso que no hayan sido absorbidos dentro de los primeros 6 meses.
- Se gravan las plataformas digitales.
Impuestos internos:
- Habrá alícuota cero para productos electrónicos (computadoras, celulares, televisores y otros productos similares); se incrementan las tasas para las bebidas alcohólicas y gaseosas azucaradas.
- Rebaja para autos y motos de media gama; aumento para alta gama.
Combustibles líquidos:
- Pasará de ser un impuesto a las emisiones de CO2.
Contribuciones de la Seguridad Social:
- Habrá un mínimo no imponible de 12 mil pesos; a partir de ese monto se tributaría por la diferencia.
- Los sueldos de hasta 12 mil no pagarán contribuciones.
- Se equiparará la dedicación especial de autónomos con relación de dependencia en ganancias.
Débitos y créditos:
- El impuesto será en su totalidad pago a cuenta de ganancias.
- Señaló Dujovne que este impuesto se cobra solo en el país y desincentiva la bancarización.
Ingresos brutos:
- Se pretende que alcance solo a las ventas a consumidor final. Se debe acordar con las provincias.
- Según Dujovne, “el impuesto daña de muerte la competitividad y la posibilidad de exportar”, en alusión a su efecto cascada.
Monotributo:
- Habrá 2 recategorizaciones anuales en lugar de 3.
- Se prevé incrementar el precio unitario de venta.
- Se eliminaría el requisito de poseer empleados en relación de dependencia para las categorías más altas.
RECORDATORIO:
REGSITRO DE EMPLEADORES CABA – REEMPADRONAMIENTO EMPRESAS QUE TENGAN ENTRE 5 Y 10 EMPLEADOS
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1 VALOR AGREGADO, RECUPERO DE CREDITOS FISCALES POR EXPORTACION:
La AFIP rechazó las solicitudes de devolución de crédito fiscal facturado en concepto de impuesto al valor agregado (IVA), vinculado a operaciones de exportación. Para ello, tuvo en cuenta que el proveedor del contribuyente no pudo probar el origen, adquisición o producción de los bienes transados que el exportador ha declarado adquiridos y que han generado el impuesto cuya devolución fue solicitada.
El Tribunal Fiscal de la Nación revocó el criterio. Señaló que el Organismo Fiscal no puede imponer al contribuyente la obligación de verificar a los “proveedores de su proveedor”; máxime si del propio sistema informático de la AFIP ha respondido satisfactoriamente respecto del proveedor del contribuyente, confirmando la validez de los comprobantes utilizados y su no inclusión en la base “APOC”.
La Alzada confirmó lo decidido. Si bien la resolución 65/1997 otorgaba facultades al juez administrativo para investigar ampliamente las operaciones en base a las cuales se generaba el crédito fiscal reclamado, lo cierto es que su ejercicio por parte del Fisco Nacional no puede implicar que el derecho a la restitución del IVA del exportador se subordine al cumplimiento de las obligaciones sustantivas por parte de los terceros con los que él operó. Aceptar esa consecuencia implicaría: i) constituir al contribuyente en una suerte de responsable del cumplimiento de la obligación sustantiva de otros, sin norma legal que así lo establezca; y ii) liberar al Fisco de su inexcusable deber de verificar, fiscalizar y cobrar las sumas adeudadas por los contribuyentes, mediante la transferencia de esa responsabilidad hacia un tercero, sin una ley que así lo autorice.
PESCE, OMAR DARÍO (TF 20.292-I) C/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 03/10/2017
5.2 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE OPERACIONES. PROVEEDORES APOCRIFOS:
Si bien no puede aceptarse que el Organismo Fiscal pretenda colocar en cabeza del contribuyente una obligación fiscal de control a título de obligación delegada o sustitutiva de sus propias obligaciones referidas a este aspecto (en particular, aquellas que se vinculan con el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la firma emisora de las facturas y su inclusión en la base de datos del Organismo de proveedores apócrifos), el Organismo Fiscal impugnó las operaciones con ciertos proveedores de la recurrente sobre la base de una serie de indicios graves y concurrentes, tales como la no localización de los proveedores, el desconocimiento de alguno de los apoderados de los proveedores de la propia empresa, transportistas que niegan haber efectuado el transporte de la mercadería o contradicciones entre los contratos de mandato comercial firmados por la contribuyente y sus propiedades y la facturación efectuada a los proveedores, etcétera, que en su conjunto llevaron al Organismo Fiscal a concluir sobre la inexistencia de aquellas.
Asimismo, se destaca que, dado el grado de sofisticación cada vez mayor de las maniobras utilizadas por algunos contribuyentes para evadir el impuesto debido a través del cómputo improcedente de créditos fiscales, no puede convalidarse la existencia de las operaciones discutidas únicamente porque estas se encuentran registradas en la contabilidad de la firma y las facturas que las respaldan cumplen con los recaudos exigidos por la normativa fiscal.
AGROCENTRO SANTA FE SA S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 07/08/2017