Novedades Impositivas Noviembre 2020
1.- PROCEDIMIENTO
1.1.- FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. IMPLEMENTACIÓN DEL “SISTEMA DE CIRCULACIÓN ABIERTA PARA FACTURAS DE CRÉDITO ELECTRÓNICAS MIPYMES:
Se autoriza al Banco Central de la República Argentina (BCRA) a implementar el “Sistema de Circulación Abierta para Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” para la circulación extrabursátil, negociación, transmisión y cancelación de facturas de crédito electrónicas MiPyMEs.
A tal fin, el BCRA deberá diseñar, desarrollar y poner operativo el sistema, con las siguientes limitaciones:
- Debe otorgar al emisor la facultad de optar entre la transmisión de la misma a un Agente de Depósito Colectivo para su negociación en los mercados autorizados por la CNV o el envío al sistema que implemente el BCRA.
- Debe registrar la expresión de voluntad del vendedor o locador al momento de emisión de la factura de crédito electrónica MiPyMEs en el Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs.
- El emisor puede modificar su elección en cualquier momento hasta la aceptación del instrumento.
- El deudor debe, al momento de aceptación expresa, indicar como modalidad de pago un banco pagador y su respectiva cuenta de origen, para que la cancelación se realice mediante compensación interbancaria.
La presente medida resulta de aplicación a partir del primer día hábil del tercer mes inmediato siguiente al que la AFIP publique en el micrositio institucional los manuales con las especificaciones del sistema e implemente el ambiente de “homologación externa” a efectos de que los contribuyentes puedan adecuar sus sistemas.
1.2.-IMPLEMENTACIÓN DEL RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE PLANIFICACIONES FISCALES
La AFIP implementa un Régimen de Información de Planificaciones Fiscales (IPF) y se establecen los requisitos, plazos y condiciones que se deberán cumplir a tal efecto.
El presente régimen estará a cargo de los contribuyentes y los asesores fiscales de los mismos, y comprende tanto a las planificaciones fiscales nacionales como a las internacionales. Asimismo, se establece que una planificación fiscal es todo acuerdo, esquema, plan y cualquier otra acción de la que resulte una ventaja fiscal, una disminución de la materia imponible o cualquier otro tipo de beneficio a favor de los contribuyentes comprendidos en ella, que se desarrolle en y/o involucre a la República Argentina y a una o más jurisdicciones del exterior, según se trate de planificaciones nacionales o internacionales.
La información deberá suministrarse en lenguaje claro y preciso, para describir en forma detallada la planificación fiscal que se está informando y la manera en que resulta una ventaja fiscal o beneficio a favor de alguna de las partes comprendidas en la misma. La presentación se realizará a través de la página web de la AFIP, por el servicio “Régimen IPF” o por el intercambio de información basado en “WebService”.
En relación con el deber de informar, se aclara que cuando el asesor fiscal se ampare en el secreto profesional deberá notificar al contribuyente de tal circunstancia, a través de la página web de la AFIP, ingresando al servicio “Régimen IPF”, a la opción “Secreto Fiscal”. No obstante, el contribuyente podrá relevarlo para el caso particular o permanente, a través del mismo servicio.
El plazo para informar se diferencia, ya sea que trate de planificaciones nacionales o internacionales, según el siguiente detalle:
- Planificaciones nacionales: se deberán informar hasta el último día del mes siguiente al de cierre del período fiscal en el que se implementó la planificación fiscal.
- Planificaciones internacionales: se deberán informar dentro de los 10 días de comenzada su implementación. A tal efecto, se considera que una planificación fiscal comienza su implementación desde el momento en que se inicia la primera gestión para poner en marcha la planificación fiscal.
Se aclara que aquellas planificaciones fiscales que hayan sido implementadas desde el 1/1/2019 hasta el 20/10/2020 o que hubiesen sido implementadas con anterioridad al 1/1/2019 deberán ser informadas hasta el 29/1/2021.
El cumplimiento del presente régimen será requisito para registros implementados por la AFIP, para la obtención de certificados de crédito fiscal y/o constancias de situación impositiva y previsión, entre otras, y su incumplimiento provocará que los contribuyentes tengan una categoría de SIPER superior, como así también las sanciones previstas en la ley de procedimiento tributario.
Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 20/10/2020.
1.3.-PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: CONTINÚA LA SUSPENSIÓN HASTA EL 8/11/2020
El Poder Ejecutivo prorroga la suspensión del curso de los plazos administrativos, desde el 26 de octubre hasta el 8 de noviembre de 2020, inclusive, sin perjuicio de la validez de los actos cumplidos o que se cumplan, exceptuándose a todos los trámites administrativos relativos a la emergencia sanitaria por el COVID-19.
1.4.-REGÍMENES DE INFORMACIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIETARIAS, Y DE FIDEICOMISOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS CONSTITUIDOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR. PRÓRROGAS
Se prorroga del 14 al 16 de diciembre de 2020, según la terminación del número de CUIT del responsable, el plazo para cumplir con el Régimen de Información de Participaciones Societarias y de Rentas pasivas -RG (AFIP) 4697- y el Régimen de Información anual 2019 de Fideicomisos constituidos en el país y en el exterior -RG (AFIP) 3312-.
1.5 MORATORIA AMPLIADA:
Se prorroga hasta el 30 de noviembre la adhesión a la moratoria ampliada 2020.
1.6.-SE EXTIENDE DURANTE NOVIEMBRE LA UTILIZACIÓN DE PRESENTACIONES DIGITALES, LA EXIMICIÓN DE REGISTRAR DATOS BIOMÉTRICOS, EL BLANQUEO DE CLAVE FISCAL POR CAJEROS AUTOMÁTICOS Y LA POSIBILIDAD PARA LAS PERSONAS HUMANAS DE ACREDITAR SU CARÁCTER DE APODERADOS
La AFIP extiende hasta el 30/11/2020:
* La utilización obligatoria del servicio denominado “Presentaciones Digitales”, para la realización de determinados trámites y gestiones;
* La eximición para los contribuyentes y responsables de registrar sus datos biométricos ante las dependencias a fin de realizar transacciones digitales que tengan dicha registración como requisito;
* El blanqueo de clave fiscal por cajeros automáticos con nivel de seguridad 3 y la posibilidad para las personas humanas de acreditar su carácter de apoderados de personas humanas o representantes de personas jurídicas mediante la utilización del servicio “Presentaciones Digitales”. Recordamos que a tal efecto se deberá seleccionar el trámite “Vinculación de Clave Fiscal para Personas Humanas” o “Vinculación de Clave Fiscal para Personas Jurídicas”.
1.7.-PROCEDIMIENTO FISCAL. SE PRORROGA LA VIGENCIA TRANSITORIA DEL RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO PERMANENTE PARA ACCEDER A MAYORES BENEFICIOS EN LOS PLANES:
Se prorroga al 30/11/2020 la vigencia transitoria del régimen de facilidades de pago permanente en relación con los mayores beneficios correspondientes a la cantidad de planes de facilidades de pago admisibles, la cantidad de cuotas y la tasa de interés de financiamiento aplicable.
1.8.- CONTINÚAN SUSPENDIDAS HASTA EL 30/11/2020 LA INICIACIÓN DE JUICIOS DE EJECUCIÓN FISCAL Y LA APLICACIÓN DE EMBARGOS Y OTRAS MEDIDAS CAUTELARES PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Se extiende hasta el 30/11/2020, inclusive, la suspensión de iniciación de juicios de ejecución fiscal por parte de la AFIP, sin perjuicio de los actos procedimentales y procesales destinados a impedir la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y/o exigir el pago de los tributos, multas y accesorios.
Por otra parte, hasta la citada fecha quedan suspendidos los embargos y otras medidas cautelares para las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el “Registro de Empresas Mipymes”, como así también para las que se encuentren caracterizadas en el “Sistema Registral” como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”.
1.9.- MONOTRIBUTO. SE EXTIENDE LA SUSPENSIÓN DE LA BAJA DE OFICIO Y LAS BAJAS AUTOMÁTICAS POR FALTA DE PAGO
Se extiende la suspensión de las bajas de oficio, no realizando, por los ingresos del mes de octubre de 2020, los controles sistémicos que se aplican habitualmente a tal fin.
Asimismo, se suspenden transitoriamente las bajas por falta de pago, no computándose el mes de octubre 2020 como mes a contabilizar para la aplicación de las bajas automáticas del régimen.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1 CONVENIO MULTILATERAL. MESA DE ENTRADAS VIRTUAL:
Se establece la forma en la que funcionará la Mesa de Entradas Virtual de la Comisión Arbitral.
El citado servicio estará disponible a partir del 31/10/2020 para que los contribuyentes, municipios, asociaciones reconocidas, proveedores y personas en general; y las jurisdicciones provinciales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires realicen los siguientes trámites:
* Presentaciones de notas.
* Presentaciones de casos nuevos ante la Comisión Arbitral –de acuerdo al art. 3 del Reglamento Procesal- , y toda presentación en los expedientes en trámite ante la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria.
Recordamos que las presentaciones que se realicen por la mencionada Mesa de Entradas Virtual se considerarán firmadas electrónicamente y podrán ser ingresadas en cualquier día y horario
La Comisión arbitral dispone el levantamiento, a partir del 1/12/2020 de la declaración de días inhábiles a los fines del cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral.
Asimismo se dispone que también desde el 1/12/2020 y mientras se encuentre vigente el decreto presidencial que ordena el “aislamiento social preventivo y obligatorio” se tendrá como único y excluyente medio de presentación de actuaciones administrativas la “Mesa de Entradas Virtual” de la comisión Arbitral
2.2 CONVENIO MULTILATERAL. OBLIGATORIEDAD PAGO ELECTRONICO:
Se establece, a partir del 1/1/2021, la utilización obligatoria del Sistema de Pago Electrónico (VEP) para todos los contribuyentes de Convenio Multilateral.
Recordamos que hasta el momento solo era obligatorio para los contribuyentes de Convenio Multilateral incorporados al SICOM
3,-GANANCIAS Y BIENES PERSONALES:
3.1-CONSTRUCCIÓN: BLANQUEO DE CAPITALES Y MODIFICACIÓN EN GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
Acercamos el proyecto de ley que implementa un régimen destinado a promover las inversiones en la construcción de obras privadas nuevas realizadas en el país.
A tal efecto se prevé:
- Una exteriorización voluntaria de tenencia de moneda extranjera y/o moneda nacional en el país y en el exterior abonando un impuesto especial de entre el 5% y el 25% según la fecha en que se realice la citada exteriorización.
- Exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales del valor de las inversiones en construcción de obras privadas nuevas realizadas hasta el 31/12/2022, inclusive, y la posibilidad de computarse como pago a cuenta del impuesto el 1% del valor de las inversiones en construcción.
- Diferimiento del pago del ITI o del impuesto a las ganancias, según corresponda para los titulares de inmuebles o de derechos sobre inmuebles, cuando se configure el correspondiente hecho imponible, cuyo objeto principal sea el financiamiento, la inversión y/o el desarrollo de proyectos inmobiliarios o de infraestructura hasta el 31/12/2022.
3.2.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SE CONCLUYE EL PROCESO SISTÉMICO DE CARACTERIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES COMO “POTENCIAL MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA - TRAMO I Y II” A PARTIR DEL 1/11/2020
Se deja sin efecto a partir del 1/11/2020, la caracterización sistémica que efectuaba la AFIP como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”. Con dicha medida los citados sujetos volverán a ser pasibles de retenciones IVA y Ganancias por las operaciones que realicen a partir del 1/11/2020.
Para continuar operando sin sufrir retenciones, los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ser caracterizados como MiPyMES Tramo I y II, deberán solicitar la inscripción en el "Registro de Empresas MiPyMEs".
4.- VARIOS
4.1.- BCRA: ACTUALIZACIÓN DE REFINANCIACIONES. OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS A TASA SUBSIDIADA
El organismo monetario, a través de la Comunicación A 7130, estableció que los saldos por tarjetas de crédito impagos entre el 13 y el 30 de abril y entre el 1 y el 30 de septiembre deberán ser automáticamente refinanciados como mínimo a un año de plazo con 3 meses de gracia en 9 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, pudiendo solamente devengar interés compensatorio, y ningún otro recargo.
Para el resto de las financiaciones, los bancos deberán incorporar las cuotas impagas correspondientes a los vencimientos que operen entre el 1 de abril y el 31 de diciembre de 2020 a partir del mes siguiente inclusive al final de la vida del crédito, considerando el devengamiento de la tasa de interés compensatorio.
Por otro lado, establece que las entidades financieras deberán otorgar los Créditos a Tasa Subsidiada para Empresas, siempre que estén comprendidas en el listado de beneficiarios que dé a conocer la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y, a tal efecto, fija una serie de recaudos referidos a dicha financiación.
En cuanto al mercado de capitales, determinó que se admitirá la operatoria en forma remota de las bolsas y mercados autorizados por la CNV, la Caja de Valores y los agentes del mercado registrados ante la CNV.
El organismo definió que las empresas importadoras de bienes finales así como aquellos sectores no incluidos en el Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción (ATP) no podrán tomar créditos con una tasa subsidiada del 24% por no formar parte de los sectores más afectados por los efectos de la pandemia.
4.2.-EXIMICIÓN EN GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PARA INCENTIVAR EL AHORRO EN PESOS :
El Poder Ejecutivo envió proyecto de ley, mediante el cual se proponen modificaciones en el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales, según el siguiente detalle:
- Impuesto a las ganancias: se eximen los intereses originados en los depósitos en instituciones financieras, en moneda nacional, con cláusula de ajuste y los intereses y rendimientos producto de la colocación de capital en los instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión.
- Bienes Personales: se exime la tenencia de instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión, de obligaciones negociables y de Fondos Comunes de Inversión.
En este sentido se establece que dichas exenciones resultarán de aplicación siempre que los bienes o depósitos permanezcan en el patrimonio, como mínimo, el SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) de los días del año calendario correspondiente al período fiscal por el que se declaran. o si permanecen de forma continuada en ese mismo destino, al menos desde el 1º de diciembre del período fiscal de que se trata hasta el 31 de mayo del año siguiente, inclusive.
5.-JURISPRUDENCIA:
5. PROCEDIMIENTO. DETERMINACIÓN DE OFICIO. IMPUGNACIÓN DE PROVEEDORES. PRUEBA. CARGA DE LA PRUEBA. REVOCA CRITERIO FISCAL:
En la medida en que la firma actora produjo un principio de prueba demostrativo de la realidad (parcial en algunos casos) de las adquisiciones, es decir, presentó las facturas al solicitar el reintegro de IVA, canceló los importes correspondientes mediante cheques propios, acompañó las órdenes de compra y los documentos relacionados con el traslado y la recepción de la mercadería, al Fisco le incumbía demostrar que el precio y, en particular, el impuesto al valor agregado, no habían sido pagados ni retenidos. Para negar completamente la veracidad de las operaciones impugnadas, no resulta suficiente que el Fisco se remita a las conclusiones de los inspectores que fiscalizaron las actividades de los proveedores objetados sin valerse de mayores argumentos ni de otros medios de prueba, ni el resultado de esta fiscalización lo autorizaba a trasladar de modo mecánico, y enteramente, la carga de la prueba sobre la parte actora.
COMPAÑÍA PROCESADORA DE CARNES SA C/EN-AFIP-DGI S/PROCESO DE CONOCIMIENTO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 01/10/2020
5.2.-PROCEDIMIENTO. NULIDAD. RESOLUCIÓN DETERMINATIVA QUE REMITE A LA VISTA. VALIDEZ
La Alzada revocó la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que había declarado por mayoría la nulidad de la resolución determinativa, al entender que el Fisco incorporó un ajuste que no se encontraba en la vista y, por lo tanto, se vulneraba su derecho de defensa.
La Cámara destacó que en la resolución de determinación de oficio el Fisco Nacional remitió, “en mérito de la brevedad”, a los antecedentes y fundamentos expuestos en la vista sobre los ajustes practicados y reiteró las observaciones que los inspectores efectuaron en el informe final de inspección. Asimismo, el artículo segundo de la resolución determinó la materia imponible y el impuesto resultante según los montos oportunamente detallados en la vista.
BRINGAS, RAÚL JAVIER C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 01/10/2020
6.- NOTAS DE INTERES
6.1-Plazos fijos, fondos comunes, monedas digitales: qué cambiará el Gobierno en pago de Ganancias y Bienes Personales
El Gobierno envío un proyecto al Congreso que propone ampliar las exenciones en los Impuestos a las Ganancias y Bienes Personales para los activos de inversiones financieras en moneda nacional.
"La iniciativa busca nivelar la carga tributaria de los activos en pesos con cláusulas de ajuste respecto a los que tienen renta fija", explica a iProUP Gabriel Hermida, socio de Impuestos de Auren Argentina.
Sin embargo, la iniciativa no expresa una postura clara sobre qué ocurrirá con las monedas digitales o criptomonedas, ya que están fuera del control gubernamental y los países de todo el mundo tienen visiones diversas sobre cómo considerar a estos activos.
En detalle
Según Hermida, "en el proyecto de modificación del Impuesto a las Ganancias se eximen los intereses por inversiones en instrumentos emitidos en pesos destinados a fomentar la inversión productiva".
Entre otros, la renta por plazos fijos ajustables por UVA (que actualmente se encuentran gravadas), como así también otros instrumentos a crearse en el futuro.
En el Impuesto sobre los Bienes Personales, Hermina enumera las exenciones:
Ahora bien, cuando se trasladan estas potenciales modificaciones al mundo de las criptomonedas, Hermida afirma que hay que partir ciertos escenarios generales.
Con respecto a Ganancias:
Y añade: "El problema comienza al considerar que no son emitidas en pesos, dólares o euros, aunque sí se venden en alguna de estas divisas. Es decir, tienen valor de comercialización pero no de emisión".
"En sentido estricto, pareciera que se debe seguir el criterio de moneda de emisión (no el de comercialización). En ese caso, el Impuesto a las Ganancias sólo gravaría a la de fuente argentina", dice Hermida.
Además, remarca que esto ocurrirá siempre que la renta sea derivada de la venta de monedas digitales emitidas en pesos con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
"Por lo tanto, la alícuota sería del 15%", afirma Hermida. Y advierte que si hubiera una emitida en pesos y sin cláusula de ajuste, la alícuota sería 5% tanto para residentes en Argentina como en el exterior.
Plazos fijos en criptomonedas
Según Hermida, los plazos fijos con monedas digitales son otra de las dudas que surgen, pues "claramente no son una colocación a plazo en una entidad financiera, por ejemplo, sino en un exchange local".
"Los intereses estarán gravados en el Impuesto a las Ganancias marcando una diferencia con las inversiones que se plantean como exentas en el proyecto de reforma", alerta.
"Similares dudas se plantean si los inversores son residentes del exterior, aunque con alícuotas diferentes dependiendo de su residencia", agrega.
Con respeto a Bienes personales, el experto remarca que "si se los considera gravados, sería una buena oportunidad para que en el proyecto se contemple una definición más clara de donde están situadas las criptomonedas teniendo en cuenta quien es su emisor (exchange/plataforma), por la diferencia de alícuota aplicable".
Una nebulosaEl experto Marcos Zocaro indica a iProUP que la iniciativa no menciona a las divisas virtuales. Y en Bienes Personales no se modifica el límite de $2 millones, que una vez superado obliga a pagar el impuesto.
"El tratamiento impositivo aún está envuelto en una nebulosa. En Bienes Personales, algunos doctrinarios opinan que estos activos son inmateriales y, por lo tanto, están exentos. Otros, en cambio, se inclinan por su gravabilidad", reconoce Zocaro.
A su vez, en caso de considerarse gravadas, las criptomonedas estarán sujetas a una alícuota máxima de 1,25% si estuviesen situadas en el país, o del 2,25% en el exterior.
"Sin embargo, dado las características técnicas de estos bienes, hoy persiste la duda de cómo determinar su ubicación correcta", remarca.
¿Qué convendrá desde lo impositivo?Ante los cambios tributarios propuesetos, ¿conviene dejar ahorros en plazos fijos o en criptomonedas? Zocaro recomienda tener presentes dos cuestiones:
· "Hay divisas virtuales cuyo precio es más volátil (bitcoin) mientras que otras mantienen una paridad 1 a 1 con el dólar: son las llamadas 'monedas estables', entre las cuales podemos mencionar a DAI y a USDT, ideales para usuarios más conservadores"
· "La compra de cualquier criptomoneda no tiene el límite de u$s200 mensuales que sí afecta a la adquisición de dólares oficiales, por lo cual muchos prefieren adquirir DAI o USDT para dolarizarse"
Desde lo impositivo, Zocaro compara la situación entre las opciones de inversión tradicionales y las criptomonedas, teniendo en cuenta el reciente proyecto de reforma.
Plazo fijo UVA:
Zocaro recuerda que el bitcoin hace diez años cotizaba a centavos de dólar y hoy vale cerca de u$s13.000.
Caso práctico
Augusto Iraola y María Emilia Budini, de Inforaction, remarcan a iProUP hay que replantearse la conveniencia de invertir en criptomonedas, dado que ni AFIP ni otros organismos se han expedido formalmente sobre su naturaleza en Bienes Personales y el proyecto enviado por el Ministerio de Economía confirma que el tema sigue sin estar en la agenda oficial.
Como ejemplo, Iraola y Budini plantean una tenencia de u$s1.000 en instrumentos financieros que promueve el Gobierno y las criptomonedas al 31/12/2020.
De este modo, las obligaciones negociables, cuotapartes de un fondo de inversión y títulos de la deuda registran un total de impuesto a Bienes Personales de $413,75.
Según los expertos, en caso de aprobarse la iniciativa, el tributo sigue siendo el mismo. Más allá del proyecto oficial, una tenencia por u$s1.000 en criptomonedas también debe pagar $413,75.
La disponibilidad del dinero
Zocaro remarca que, si bien las criptomonedas son más convenientes en otros frentes que no son el impositivo, otro punto a evaluar es la disponibilidad de los fondos:
Fuente: Infobae Profesional
1.1.- FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. IMPLEMENTACIÓN DEL “SISTEMA DE CIRCULACIÓN ABIERTA PARA FACTURAS DE CRÉDITO ELECTRÓNICAS MIPYMES:
Se autoriza al Banco Central de la República Argentina (BCRA) a implementar el “Sistema de Circulación Abierta para Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” para la circulación extrabursátil, negociación, transmisión y cancelación de facturas de crédito electrónicas MiPyMEs.
A tal fin, el BCRA deberá diseñar, desarrollar y poner operativo el sistema, con las siguientes limitaciones:
- Debe otorgar al emisor la facultad de optar entre la transmisión de la misma a un Agente de Depósito Colectivo para su negociación en los mercados autorizados por la CNV o el envío al sistema que implemente el BCRA.
- Debe registrar la expresión de voluntad del vendedor o locador al momento de emisión de la factura de crédito electrónica MiPyMEs en el Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs.
- El emisor puede modificar su elección en cualquier momento hasta la aceptación del instrumento.
- El deudor debe, al momento de aceptación expresa, indicar como modalidad de pago un banco pagador y su respectiva cuenta de origen, para que la cancelación se realice mediante compensación interbancaria.
La presente medida resulta de aplicación a partir del primer día hábil del tercer mes inmediato siguiente al que la AFIP publique en el micrositio institucional los manuales con las especificaciones del sistema e implemente el ambiente de “homologación externa” a efectos de que los contribuyentes puedan adecuar sus sistemas.
1.2.-IMPLEMENTACIÓN DEL RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE PLANIFICACIONES FISCALES
La AFIP implementa un Régimen de Información de Planificaciones Fiscales (IPF) y se establecen los requisitos, plazos y condiciones que se deberán cumplir a tal efecto.
El presente régimen estará a cargo de los contribuyentes y los asesores fiscales de los mismos, y comprende tanto a las planificaciones fiscales nacionales como a las internacionales. Asimismo, se establece que una planificación fiscal es todo acuerdo, esquema, plan y cualquier otra acción de la que resulte una ventaja fiscal, una disminución de la materia imponible o cualquier otro tipo de beneficio a favor de los contribuyentes comprendidos en ella, que se desarrolle en y/o involucre a la República Argentina y a una o más jurisdicciones del exterior, según se trate de planificaciones nacionales o internacionales.
La información deberá suministrarse en lenguaje claro y preciso, para describir en forma detallada la planificación fiscal que se está informando y la manera en que resulta una ventaja fiscal o beneficio a favor de alguna de las partes comprendidas en la misma. La presentación se realizará a través de la página web de la AFIP, por el servicio “Régimen IPF” o por el intercambio de información basado en “WebService”.
En relación con el deber de informar, se aclara que cuando el asesor fiscal se ampare en el secreto profesional deberá notificar al contribuyente de tal circunstancia, a través de la página web de la AFIP, ingresando al servicio “Régimen IPF”, a la opción “Secreto Fiscal”. No obstante, el contribuyente podrá relevarlo para el caso particular o permanente, a través del mismo servicio.
El plazo para informar se diferencia, ya sea que trate de planificaciones nacionales o internacionales, según el siguiente detalle:
- Planificaciones nacionales: se deberán informar hasta el último día del mes siguiente al de cierre del período fiscal en el que se implementó la planificación fiscal.
- Planificaciones internacionales: se deberán informar dentro de los 10 días de comenzada su implementación. A tal efecto, se considera que una planificación fiscal comienza su implementación desde el momento en que se inicia la primera gestión para poner en marcha la planificación fiscal.
Se aclara que aquellas planificaciones fiscales que hayan sido implementadas desde el 1/1/2019 hasta el 20/10/2020 o que hubiesen sido implementadas con anterioridad al 1/1/2019 deberán ser informadas hasta el 29/1/2021.
El cumplimiento del presente régimen será requisito para registros implementados por la AFIP, para la obtención de certificados de crédito fiscal y/o constancias de situación impositiva y previsión, entre otras, y su incumplimiento provocará que los contribuyentes tengan una categoría de SIPER superior, como así también las sanciones previstas en la ley de procedimiento tributario.
Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 20/10/2020.
1.3.-PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: CONTINÚA LA SUSPENSIÓN HASTA EL 8/11/2020
El Poder Ejecutivo prorroga la suspensión del curso de los plazos administrativos, desde el 26 de octubre hasta el 8 de noviembre de 2020, inclusive, sin perjuicio de la validez de los actos cumplidos o que se cumplan, exceptuándose a todos los trámites administrativos relativos a la emergencia sanitaria por el COVID-19.
1.4.-REGÍMENES DE INFORMACIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIETARIAS, Y DE FIDEICOMISOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS CONSTITUIDOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR. PRÓRROGAS
Se prorroga del 14 al 16 de diciembre de 2020, según la terminación del número de CUIT del responsable, el plazo para cumplir con el Régimen de Información de Participaciones Societarias y de Rentas pasivas -RG (AFIP) 4697- y el Régimen de Información anual 2019 de Fideicomisos constituidos en el país y en el exterior -RG (AFIP) 3312-.
1.5 MORATORIA AMPLIADA:
Se prorroga hasta el 30 de noviembre la adhesión a la moratoria ampliada 2020.
1.6.-SE EXTIENDE DURANTE NOVIEMBRE LA UTILIZACIÓN DE PRESENTACIONES DIGITALES, LA EXIMICIÓN DE REGISTRAR DATOS BIOMÉTRICOS, EL BLANQUEO DE CLAVE FISCAL POR CAJEROS AUTOMÁTICOS Y LA POSIBILIDAD PARA LAS PERSONAS HUMANAS DE ACREDITAR SU CARÁCTER DE APODERADOS
La AFIP extiende hasta el 30/11/2020:
* La utilización obligatoria del servicio denominado “Presentaciones Digitales”, para la realización de determinados trámites y gestiones;
* La eximición para los contribuyentes y responsables de registrar sus datos biométricos ante las dependencias a fin de realizar transacciones digitales que tengan dicha registración como requisito;
* El blanqueo de clave fiscal por cajeros automáticos con nivel de seguridad 3 y la posibilidad para las personas humanas de acreditar su carácter de apoderados de personas humanas o representantes de personas jurídicas mediante la utilización del servicio “Presentaciones Digitales”. Recordamos que a tal efecto se deberá seleccionar el trámite “Vinculación de Clave Fiscal para Personas Humanas” o “Vinculación de Clave Fiscal para Personas Jurídicas”.
1.7.-PROCEDIMIENTO FISCAL. SE PRORROGA LA VIGENCIA TRANSITORIA DEL RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO PERMANENTE PARA ACCEDER A MAYORES BENEFICIOS EN LOS PLANES:
Se prorroga al 30/11/2020 la vigencia transitoria del régimen de facilidades de pago permanente en relación con los mayores beneficios correspondientes a la cantidad de planes de facilidades de pago admisibles, la cantidad de cuotas y la tasa de interés de financiamiento aplicable.
1.8.- CONTINÚAN SUSPENDIDAS HASTA EL 30/11/2020 LA INICIACIÓN DE JUICIOS DE EJECUCIÓN FISCAL Y LA APLICACIÓN DE EMBARGOS Y OTRAS MEDIDAS CAUTELARES PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Se extiende hasta el 30/11/2020, inclusive, la suspensión de iniciación de juicios de ejecución fiscal por parte de la AFIP, sin perjuicio de los actos procedimentales y procesales destinados a impedir la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y/o exigir el pago de los tributos, multas y accesorios.
Por otra parte, hasta la citada fecha quedan suspendidos los embargos y otras medidas cautelares para las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el “Registro de Empresas Mipymes”, como así también para las que se encuentren caracterizadas en el “Sistema Registral” como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”.
1.9.- MONOTRIBUTO. SE EXTIENDE LA SUSPENSIÓN DE LA BAJA DE OFICIO Y LAS BAJAS AUTOMÁTICAS POR FALTA DE PAGO
Se extiende la suspensión de las bajas de oficio, no realizando, por los ingresos del mes de octubre de 2020, los controles sistémicos que se aplican habitualmente a tal fin.
Asimismo, se suspenden transitoriamente las bajas por falta de pago, no computándose el mes de octubre 2020 como mes a contabilizar para la aplicación de las bajas automáticas del régimen.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1 CONVENIO MULTILATERAL. MESA DE ENTRADAS VIRTUAL:
Se establece la forma en la que funcionará la Mesa de Entradas Virtual de la Comisión Arbitral.
El citado servicio estará disponible a partir del 31/10/2020 para que los contribuyentes, municipios, asociaciones reconocidas, proveedores y personas en general; y las jurisdicciones provinciales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires realicen los siguientes trámites:
* Presentaciones de notas.
* Presentaciones de casos nuevos ante la Comisión Arbitral –de acuerdo al art. 3 del Reglamento Procesal- , y toda presentación en los expedientes en trámite ante la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria.
Recordamos que las presentaciones que se realicen por la mencionada Mesa de Entradas Virtual se considerarán firmadas electrónicamente y podrán ser ingresadas en cualquier día y horario
La Comisión arbitral dispone el levantamiento, a partir del 1/12/2020 de la declaración de días inhábiles a los fines del cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral.
Asimismo se dispone que también desde el 1/12/2020 y mientras se encuentre vigente el decreto presidencial que ordena el “aislamiento social preventivo y obligatorio” se tendrá como único y excluyente medio de presentación de actuaciones administrativas la “Mesa de Entradas Virtual” de la comisión Arbitral
2.2 CONVENIO MULTILATERAL. OBLIGATORIEDAD PAGO ELECTRONICO:
Se establece, a partir del 1/1/2021, la utilización obligatoria del Sistema de Pago Electrónico (VEP) para todos los contribuyentes de Convenio Multilateral.
Recordamos que hasta el momento solo era obligatorio para los contribuyentes de Convenio Multilateral incorporados al SICOM
3,-GANANCIAS Y BIENES PERSONALES:
3.1-CONSTRUCCIÓN: BLANQUEO DE CAPITALES Y MODIFICACIÓN EN GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
Acercamos el proyecto de ley que implementa un régimen destinado a promover las inversiones en la construcción de obras privadas nuevas realizadas en el país.
A tal efecto se prevé:
- Una exteriorización voluntaria de tenencia de moneda extranjera y/o moneda nacional en el país y en el exterior abonando un impuesto especial de entre el 5% y el 25% según la fecha en que se realice la citada exteriorización.
- Exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales del valor de las inversiones en construcción de obras privadas nuevas realizadas hasta el 31/12/2022, inclusive, y la posibilidad de computarse como pago a cuenta del impuesto el 1% del valor de las inversiones en construcción.
- Diferimiento del pago del ITI o del impuesto a las ganancias, según corresponda para los titulares de inmuebles o de derechos sobre inmuebles, cuando se configure el correspondiente hecho imponible, cuyo objeto principal sea el financiamiento, la inversión y/o el desarrollo de proyectos inmobiliarios o de infraestructura hasta el 31/12/2022.
3.2.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SE CONCLUYE EL PROCESO SISTÉMICO DE CARACTERIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES COMO “POTENCIAL MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA - TRAMO I Y II” A PARTIR DEL 1/11/2020
Se deja sin efecto a partir del 1/11/2020, la caracterización sistémica que efectuaba la AFIP como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”. Con dicha medida los citados sujetos volverán a ser pasibles de retenciones IVA y Ganancias por las operaciones que realicen a partir del 1/11/2020.
Para continuar operando sin sufrir retenciones, los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ser caracterizados como MiPyMES Tramo I y II, deberán solicitar la inscripción en el "Registro de Empresas MiPyMEs".
4.- VARIOS
4.1.- BCRA: ACTUALIZACIÓN DE REFINANCIACIONES. OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS A TASA SUBSIDIADA
El organismo monetario, a través de la Comunicación A 7130, estableció que los saldos por tarjetas de crédito impagos entre el 13 y el 30 de abril y entre el 1 y el 30 de septiembre deberán ser automáticamente refinanciados como mínimo a un año de plazo con 3 meses de gracia en 9 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, pudiendo solamente devengar interés compensatorio, y ningún otro recargo.
Para el resto de las financiaciones, los bancos deberán incorporar las cuotas impagas correspondientes a los vencimientos que operen entre el 1 de abril y el 31 de diciembre de 2020 a partir del mes siguiente inclusive al final de la vida del crédito, considerando el devengamiento de la tasa de interés compensatorio.
Por otro lado, establece que las entidades financieras deberán otorgar los Créditos a Tasa Subsidiada para Empresas, siempre que estén comprendidas en el listado de beneficiarios que dé a conocer la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y, a tal efecto, fija una serie de recaudos referidos a dicha financiación.
En cuanto al mercado de capitales, determinó que se admitirá la operatoria en forma remota de las bolsas y mercados autorizados por la CNV, la Caja de Valores y los agentes del mercado registrados ante la CNV.
El organismo definió que las empresas importadoras de bienes finales así como aquellos sectores no incluidos en el Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción (ATP) no podrán tomar créditos con una tasa subsidiada del 24% por no formar parte de los sectores más afectados por los efectos de la pandemia.
4.2.-EXIMICIÓN EN GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PARA INCENTIVAR EL AHORRO EN PESOS :
El Poder Ejecutivo envió proyecto de ley, mediante el cual se proponen modificaciones en el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales, según el siguiente detalle:
- Impuesto a las ganancias: se eximen los intereses originados en los depósitos en instituciones financieras, en moneda nacional, con cláusula de ajuste y los intereses y rendimientos producto de la colocación de capital en los instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión.
- Bienes Personales: se exime la tenencia de instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión, de obligaciones negociables y de Fondos Comunes de Inversión.
En este sentido se establece que dichas exenciones resultarán de aplicación siempre que los bienes o depósitos permanezcan en el patrimonio, como mínimo, el SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) de los días del año calendario correspondiente al período fiscal por el que se declaran. o si permanecen de forma continuada en ese mismo destino, al menos desde el 1º de diciembre del período fiscal de que se trata hasta el 31 de mayo del año siguiente, inclusive.
5.-JURISPRUDENCIA:
5. PROCEDIMIENTO. DETERMINACIÓN DE OFICIO. IMPUGNACIÓN DE PROVEEDORES. PRUEBA. CARGA DE LA PRUEBA. REVOCA CRITERIO FISCAL:
En la medida en que la firma actora produjo un principio de prueba demostrativo de la realidad (parcial en algunos casos) de las adquisiciones, es decir, presentó las facturas al solicitar el reintegro de IVA, canceló los importes correspondientes mediante cheques propios, acompañó las órdenes de compra y los documentos relacionados con el traslado y la recepción de la mercadería, al Fisco le incumbía demostrar que el precio y, en particular, el impuesto al valor agregado, no habían sido pagados ni retenidos. Para negar completamente la veracidad de las operaciones impugnadas, no resulta suficiente que el Fisco se remita a las conclusiones de los inspectores que fiscalizaron las actividades de los proveedores objetados sin valerse de mayores argumentos ni de otros medios de prueba, ni el resultado de esta fiscalización lo autorizaba a trasladar de modo mecánico, y enteramente, la carga de la prueba sobre la parte actora.
COMPAÑÍA PROCESADORA DE CARNES SA C/EN-AFIP-DGI S/PROCESO DE CONOCIMIENTO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 01/10/2020
5.2.-PROCEDIMIENTO. NULIDAD. RESOLUCIÓN DETERMINATIVA QUE REMITE A LA VISTA. VALIDEZ
La Alzada revocó la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que había declarado por mayoría la nulidad de la resolución determinativa, al entender que el Fisco incorporó un ajuste que no se encontraba en la vista y, por lo tanto, se vulneraba su derecho de defensa.
La Cámara destacó que en la resolución de determinación de oficio el Fisco Nacional remitió, “en mérito de la brevedad”, a los antecedentes y fundamentos expuestos en la vista sobre los ajustes practicados y reiteró las observaciones que los inspectores efectuaron en el informe final de inspección. Asimismo, el artículo segundo de la resolución determinó la materia imponible y el impuesto resultante según los montos oportunamente detallados en la vista.
BRINGAS, RAÚL JAVIER C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 01/10/2020
6.- NOTAS DE INTERES
6.1-Plazos fijos, fondos comunes, monedas digitales: qué cambiará el Gobierno en pago de Ganancias y Bienes Personales
El Gobierno envío un proyecto al Congreso que propone ampliar las exenciones en los Impuestos a las Ganancias y Bienes Personales para los activos de inversiones financieras en moneda nacional.
"La iniciativa busca nivelar la carga tributaria de los activos en pesos con cláusulas de ajuste respecto a los que tienen renta fija", explica a iProUP Gabriel Hermida, socio de Impuestos de Auren Argentina.
Sin embargo, la iniciativa no expresa una postura clara sobre qué ocurrirá con las monedas digitales o criptomonedas, ya que están fuera del control gubernamental y los países de todo el mundo tienen visiones diversas sobre cómo considerar a estos activos.
En detalle
Según Hermida, "en el proyecto de modificación del Impuesto a las Ganancias se eximen los intereses por inversiones en instrumentos emitidos en pesos destinados a fomentar la inversión productiva".
Entre otros, la renta por plazos fijos ajustables por UVA (que actualmente se encuentran gravadas), como así también otros instrumentos a crearse en el futuro.
En el Impuesto sobre los Bienes Personales, Hermina enumera las exenciones:
- Las obligaciones negociables emitidas en pesos que cumplan con los requisitos de oferta pública
- Los instrumentos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión productiva que establezca el Poder Ejecutivo
- Las cuotapartes de Fondos Comunes de Inversión abiertos, certificados de participación y valores representativos de deuda fiduciaria de fideicomisos financieros colocados por oferta pública. "Para ello, su activo subyacente principal debe estar integrado, como mínimo, en un 75%, por depósitos y bienes exentos de Bienes Personales", señala.
Ahora bien, cuando se trasladan estas potenciales modificaciones al mundo de las criptomonedas, Hermida afirma que hay que partir ciertos escenarios generales.
Con respecto a Ganancias:
- Personas humanas: "Los resultados positivos por la venta de monedas digitales están alcanzados (si la renta es de fuente extranjera, se tributará con la alícuota del 15%. En cambio, si se obtuvo en el país, se estará frente al Impuesto Cedular, del 15% o 5%, según la moneda).
- Empresas: tributarán por esta rentabilidad en el marco de la tercera categoría bajo la alícuota del 30%, para ejercicios iniciados hasta el 31/12/2020; y del 25%, para los iniciados a partir del 1/1/2021.
- Para Hermida, las criptomonedas son un bien gravado ya que se consideran un activo financiero (por lo tanto no están exentas)
- En la vereda de enfrente, están quienes que no son alcanzadas porque son un bien inmaterial
Y añade: "El problema comienza al considerar que no son emitidas en pesos, dólares o euros, aunque sí se venden en alguna de estas divisas. Es decir, tienen valor de comercialización pero no de emisión".
"En sentido estricto, pareciera que se debe seguir el criterio de moneda de emisión (no el de comercialización). En ese caso, el Impuesto a las Ganancias sólo gravaría a la de fuente argentina", dice Hermida.
Además, remarca que esto ocurrirá siempre que la renta sea derivada de la venta de monedas digitales emitidas en pesos con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
"Por lo tanto, la alícuota sería del 15%", afirma Hermida. Y advierte que si hubiera una emitida en pesos y sin cláusula de ajuste, la alícuota sería 5% tanto para residentes en Argentina como en el exterior.
Plazos fijos en criptomonedas
Según Hermida, los plazos fijos con monedas digitales son otra de las dudas que surgen, pues "claramente no son una colocación a plazo en una entidad financiera, por ejemplo, sino en un exchange local".
"Los intereses estarán gravados en el Impuesto a las Ganancias marcando una diferencia con las inversiones que se plantean como exentas en el proyecto de reforma", alerta.
"Similares dudas se plantean si los inversores son residentes del exterior, aunque con alícuotas diferentes dependiendo de su residencia", agrega.
Con respeto a Bienes personales, el experto remarca que "si se los considera gravados, sería una buena oportunidad para que en el proyecto se contemple una definición más clara de donde están situadas las criptomonedas teniendo en cuenta quien es su emisor (exchange/plataforma), por la diferencia de alícuota aplicable".
Una nebulosaEl experto Marcos Zocaro indica a iProUP que la iniciativa no menciona a las divisas virtuales. Y en Bienes Personales no se modifica el límite de $2 millones, que una vez superado obliga a pagar el impuesto.
"El tratamiento impositivo aún está envuelto en una nebulosa. En Bienes Personales, algunos doctrinarios opinan que estos activos son inmateriales y, por lo tanto, están exentos. Otros, en cambio, se inclinan por su gravabilidad", reconoce Zocaro.
A su vez, en caso de considerarse gravadas, las criptomonedas estarán sujetas a una alícuota máxima de 1,25% si estuviesen situadas en el país, o del 2,25% en el exterior.
"Sin embargo, dado las características técnicas de estos bienes, hoy persiste la duda de cómo determinar su ubicación correcta", remarca.
¿Qué convendrá desde lo impositivo?Ante los cambios tributarios propuesetos, ¿conviene dejar ahorros en plazos fijos o en criptomonedas? Zocaro recomienda tener presentes dos cuestiones:
· "Hay divisas virtuales cuyo precio es más volátil (bitcoin) mientras que otras mantienen una paridad 1 a 1 con el dólar: son las llamadas 'monedas estables', entre las cuales podemos mencionar a DAI y a USDT, ideales para usuarios más conservadores"
· "La compra de cualquier criptomoneda no tiene el límite de u$s200 mensuales que sí afecta a la adquisición de dólares oficiales, por lo cual muchos prefieren adquirir DAI o USDT para dolarizarse"
Desde lo impositivo, Zocaro compara la situación entre las opciones de inversión tradicionales y las criptomonedas, teniendo en cuenta el reciente proyecto de reforma.
Plazo fijo UVA:
- Cubrirá de la inflación y no pagará Ganancias por los intereses ganado Esta renta igualmente será muy baja, al igual que el impuesto ahorrado
- Tributará 1,25% de Bienes Personales si no mantiene el plazo fijo durante al menos 274 días en el año o desde el 1ºde diciembre hasta el 31 de mayo
- En caso que la devaluación supere a la inflación, la persona se habrá cubierto del avance de los precios pero habrá perdido poder adquisitivo en dólares
- No pagará Ganancias por los intereses ganados, ni al momento de venderlos
- Tributará Bienes Personales (1,25%) si no las mantiene durante al menos 274 días en el año (o desde el 1ºde diciembre hasta el 31 de mayo del año siguiente)
- No pagará Ganancias por los intereses obtenidos, ni al momento de venderlos
- Tributará Bienes Personales si no cumple alguno de los plazos de tenencia mencionados (con una alícuota del 1,25%)
- Al ser en dólares, se cubriría de una devaluación. Pero existe riesgo de caída del precio del bono o incluso de una cesación de pagos o restructuración de deuda
- La simple tenencia no está gravada en Ganancias
- En Bienes Personales, persiste la duda sobre si se consideran exentas o gravadas. En este último caso, se tributará a una alícuota del 1,25% o 2,25% si están ubicadas en el exterior
- Como la moneda estable cotiza a un dólar, se evitan los efectos negativos de la devaluación.
Zocaro recuerda que el bitcoin hace diez años cotizaba a centavos de dólar y hoy vale cerca de u$s13.000.
Caso práctico
Augusto Iraola y María Emilia Budini, de Inforaction, remarcan a iProUP hay que replantearse la conveniencia de invertir en criptomonedas, dado que ni AFIP ni otros organismos se han expedido formalmente sobre su naturaleza en Bienes Personales y el proyecto enviado por el Ministerio de Economía confirma que el tema sigue sin estar en la agenda oficial.
Como ejemplo, Iraola y Budini plantean una tenencia de u$s1.000 en instrumentos financieros que promueve el Gobierno y las criptomonedas al 31/12/2020.
De este modo, las obligaciones negociables, cuotapartes de un fondo de inversión y títulos de la deuda registran un total de impuesto a Bienes Personales de $413,75.
Según los expertos, en caso de aprobarse la iniciativa, el tributo sigue siendo el mismo. Más allá del proyecto oficial, una tenencia por u$s1.000 en criptomonedas también debe pagar $413,75.
La disponibilidad del dinero
Zocaro remarca que, si bien las criptomonedas son más convenientes en otros frentes que no son el impositivo, otro punto a evaluar es la disponibilidad de los fondos:
- Plazo fijo UVA: el plazo mínimo son 90 días. Se puede precancelar pero obteniendo un interés bastante más bajo
- Obligaciones negociables y títulos públicos: pueden ser vendidos con relativa rapidez. Pero al precio de cotización del día, que quizá sea bajo
- Criptomonedas estables: se venden casi al instante y a un valor que siempre es prácticamente equivalente a un dólar libre
Fuente: Infobae Profesional