Novedades Impositivas Julio 2018
1.- PROCEDIMIENTO
1.1 CONDICIONES PARA CANCELAR SUMAS EMBARGADAS POR JUICIO DE EJECUCION FISCAL:
Se establecen las condiciones y procedimientos para cancelar con sumas embargas las obligaciones fiscales reclamadas en juicios de ejecución fiscal. En este orden, los contribuyentes y/o responsables que se encuentren con medidas cautelares trabadas por orden judicial podrán cancelar las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a través del Sistema de Cuentas Tributarias o con intervención de un representante del Fisco.
La cancelación a través del Sistema de Cuentas Tributarias se podrá realizar cuando se trate de juicios de ejecución fiscal derivados de incumplimientos de obligaciones que se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, y solo una vez por cada demanda. A tal efecto, se deberá ingresar con clave fiscal a dicho Sistema y seleccionar la opción “Ofrecimiento de Pago con Embargos Bancarios”, para seleccionar la demanda que posea fondos embargados y que se quiere cancelar. El Sistema efectuará una liquidación provisoria y la propuesta de afectación a las obligaciones adeudas. Posteriormente se conformará la liquidación provisoria y el Sistema generará uno o varios VEP, en función de cada cuenta/banco y de las obligaciones a cancelar, y un reporte conteniendo el detalle de dichos volantes de pago. Las entidades bancarias realizarán la cancelación de dichos volantes dentro de los dos días hábiles de recibida la orden a través del Sistema.
Una vez cancelados los volantes por parte de la entidad bancaria, se realizará el levantamiento de las medidas cautelares en forma automática, siempre que se haya cancelado una suma equivalente al total del oficio de embargo.
Por su parte, el procedimiento con intervención del representante del Fisco se podrá realizar cuando los incumplimientos de las obligaciones fiscales no se encuentren registrados en el Sistema de Cuentas Tributarias, cuando ya se haya utilizado la cancelación a través del Sistema de Cuentas Tributarias para la misma demanda, o cuando no se preste conformidad a la liquidación efectuada por el Sistema.
A tal fin, los contribuyentes deberán concurrir a la dependencia correspondiente y solicitar la preliquidación administrativa de la deuda, mediante una multinota en la que se deberá manifestar la voluntad de poner a disposición del Fisco el importe que resulte de la misma. El representante del Fisco deberá practicar la preliquidación en el plazo de un día hábil, y el contribuyente o su apoderado deberán concurrir a la dependencia en la cual se inició el trámite para conformar y retirar dicha liquidación. En caso de no prestarse conformidad, el ofrecimiento será declarado desistido y se podrá volver a formularlo con posterioridad.
La generación de los VEP se realizará dentro del día de otorgada la conformidad y estará a cargo de la AFIP. Si el pago realizado con los fondos embargados cubre la totalidad del oficio de embargo, se procederá al levantamiento inmediato del mismo, independientemente de que exista un remanente de deuda en concepto de intereses o costas.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 16/6/2018, y se deja sin efecto la norma que establecía solo el procedimiento presencial para realizar los procedimientos comentados precedentemente.
2.-IMPUESTOS PROVINCIALES
2. CREACION DEL SISTEMA UNICO TRIBUTARIO:
Se aprueba el “Sistema Único Tributario” en el ámbito de la AFIP, mediante el cual se simplificarán y unificarán los trámites de orden tributario nacional y de las administraciones tributarias provinciales que adhieran al mismo por convenios o normas particulares. En este orden, quedan comprendidos en el mencionado Sistema los sujetos adheridos al monotributo nacional que también resulten alcanzados por el impuesto sobre los ingresos brutos de las administraciones provinciales adheridas y por la contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.
A través del Sistema, se recaudarán en forma conjunta los tributos correspondientes a los regímenes simplificados nacional, provincial y, en su caso, municipal o comunal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente. Asimismo, se invita a las administraciones tributarias provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a adherir al citado Sistema.
Por medio de la presente disposición, se incorpora la Provincia de Córdoba al mencionado Sistema, quedando comprendidos todos los sujetos que, reuniendo los requisitos, tengan domicilio fiscal ante la AFIP en la Provincia de Córdoba.
Por su parte, se establecen los requisitos que deberán cumplir los contribuyentes alcanzados por las presentes disposiciones, la forma de ingresar el tributo local y todo lo referido a la modificación de datos, bajas y exclusiones.
Señalamos que aquellos contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia del presente régimen, se encuentren comprendidos en el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos de Córdoba y, de corresponder, en el Régimen Simplificado de la Contribución Municipal y/o Comunal, serán incorporados al Sistema de acuerdo a la información que proporcione la AFIP.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultarán de aplicación a partir del 2/7/2018.
3.MONOTRIBUTO
3.1 SE ADECUA LA REGLAMENTACION. PRECISIONES ACERCA DE CONDOMINIOS:
Se adecua la reglamentación del monotributo con base en las modificaciones introducidas al régimen por la reforma tributaria -L. 27430-.
Con respecto a la situación de los condominios de cosas muebles o inmuebles, se establece que cada condómino podrá adherir en forma individual al régimen siempre que todos los condóminos a los que resulten atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades adhieran en forma individual por todas las locaciones del mismo condominio.
Por último, destacamos que la AFIP establecerá el plazo dentro del cual se considerará cumplida la recategorización semestral correspondiente al primer semestre del año 2018, pudiendo también disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el monotributista.
4.- VARIOS
4.1 ACLARACIONES SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DE LA PRESENTACION DE LA DDJJ DE BIENES PERSONALES:
La AFIP establece precisiones en relación con la obligatoriedad de presentar la declaración jurada determinativa del impuesto sobre los bienes personales. En este orden, aclara que, cuando el valor declarado de la totalidad de los bienes gravados en la declaración jurada correspondiente a un determinado período fiscal no supere el mínimo no imponible aplicable al mismo, los sujetos no se encontrarán obligados a la presentación de la declaración jurada determinativa correspondiente al período fiscal inmediato siguiente, siempre que se haya solicitado la cancelación de la inscripción en el gravamen hasta el 31/12 del año en que se presenta la última declaración jurada.
RECORDATORIO;
VENCIMIENTO REGIMEN INFORMATIVO ANUAL SOBRE PARTICIPACIONES SOCIETARIAS: 30/07/2018
RECATEGORIZACION MONOTRIBUTO 1ER SEMESTRE HASTA EL 20/07/2018
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1 VERDAD MATERIAL. PROCEDIMIENTO IMPOSITIVO. OBLIGACION DEL FISCO:
La actividad de la Administración fiscal -y, en particular, la del juez administrativo- debe estar guiada por el principio de la verdad material, ya que el procedimiento en materia impositiva tiende a concretar la voluntad de la ley que crea el impuesto y a hacer efectiva la obligación tributaria, o la exención del impuesto, nacida a partir de la realización de los hechos previstos en las normas materiales aplicables. Por ello, al Fisco le incumbía probar la inexistencia o falta de veracidad de las operaciones, porque, demostrada la compra, el transporte, la entrega y el pago, debía precisar ya no de manera meramente indiciaria o presuntiva por qué razones concretas las operaciones debían ser consideradas como irreales o simuladas.
NOBLE ARGENTINA SA C/EN-AFIP-DGI S/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 23/05/2018
5.2 GANANCIAS. AJUSTE POR INFLACION. ACCION DECLARATIVA. QUEBRANTOS:
La aplicación del mecanismo de ajuste por inflación en los términos del precedente “Candy” se realiza al solo efecto de evitar la confiscatoriedad que se produciría al absorber el Estado una porción sustancial de la renta o el capital, lo que impide utilizar tal método correctivo para el reconocimiento de un mayor quebranto que pueda ser utilizado por el contribuyente en períodos posteriores. Ello, por la sencilla razón de que, en tal supuesto, “no hay tributo a pagar que pueda ser cotejado con el capital o la renta gravados”.
Se señaló que la Cámara interviniente omitió toda consideración respecto de la mencionada doctrina, pese a que su aplicación al caso era insoslayable, puesto que la pericia contable en que se sustentó el fallo utilizó el mecanismo correctivo respecto de períodos fiscales que arrojaron quebrantos, criterio que obsta a la procedencia de la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación en los términos del precedente “Candy”.
Por ello, se dejó sin efecto la sentencia apelada y se ordenó dictar un nuevo fallo, en el que se deberá determinar la procedencia de la aplicación del ajuste por inflación, considerando, individualmente, cada uno de los ejercicios contables del período cuestionado.
ORBIS MERTIG SAN LUIS SA C/EN - AFIP-DGI S/ORDINARIO - CORTE SUP. JUST. NAC. - 29/05
5.3 ACCION DE REPETICION. FALTA DE ACTUALIZACION DE LOS INTERESES:
La falta de actualización de la tasa de interés correspondiente a las acciones de repetición, prevista en el artículo 4 de la resolución 314/2004, implica consagrar una distinción en detrimento del patrimonio de los particulares.
Si bien el mero establecimiento de tasas diferenciadas no logra afectar el principio de igualdad -dado que la tasa de interés prevista en el art. 37 de la L. 11683 representa el interés común, mientras que la tasa establecida en el art. 179 compromete el interés particular-, no debe perderse de vista que ambas tasas tienen por objeto resarcir un daño moratorio y que, en función de ello, no se advierte como razonable que el Estado tenga un proceder diferente en situaciones semejantes. Es decir que ante el expreso reconocimiento de las contingencias económicas del país, decida elevar las tasas aplicables a los intereses resarcitorios y punitorios y, por otro lado, mantenga pétrea a lo largo de los años la tasa aplicable a la repetición de impuestos.
CIMA, VALERIA (TF 46461-I) C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 0
6.- NOTAS DE INTERES
6.1 LA AFIP DA A CONOCER LOS EJES DEL TRABAJO 2018-2019
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional
"El sector de alquileres urbanos es muy informal. Estamos haciendo operativos que en un mes traerán resultados. No obstante creo que hace falta una reforma legal para incentivar al dueño a darle factura al inquilino", aseguró el funcionario
"Lanzamos un sistema para facilitar el levantamiento de embargos y nuevos planes de pago que, por primera vez, toman en cuenta el nivel de riesgo del contribuyente", adelantó Cuccioli.
"Aumentamos las cuotas de los planes de pago para zonas declaradas en emergencia e incluimos más impuestos alcanzados por los planes de pago", agregó.
"En los primeros cinco meses del año la recaudación tributaria subió 28,1% y 36,% sin el efecto del Sinceramiento Fiscal", precisó.
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional.
1.1 CONDICIONES PARA CANCELAR SUMAS EMBARGADAS POR JUICIO DE EJECUCION FISCAL:
Se establecen las condiciones y procedimientos para cancelar con sumas embargas las obligaciones fiscales reclamadas en juicios de ejecución fiscal. En este orden, los contribuyentes y/o responsables que se encuentren con medidas cautelares trabadas por orden judicial podrán cancelar las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a través del Sistema de Cuentas Tributarias o con intervención de un representante del Fisco.
La cancelación a través del Sistema de Cuentas Tributarias se podrá realizar cuando se trate de juicios de ejecución fiscal derivados de incumplimientos de obligaciones que se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, y solo una vez por cada demanda. A tal efecto, se deberá ingresar con clave fiscal a dicho Sistema y seleccionar la opción “Ofrecimiento de Pago con Embargos Bancarios”, para seleccionar la demanda que posea fondos embargados y que se quiere cancelar. El Sistema efectuará una liquidación provisoria y la propuesta de afectación a las obligaciones adeudas. Posteriormente se conformará la liquidación provisoria y el Sistema generará uno o varios VEP, en función de cada cuenta/banco y de las obligaciones a cancelar, y un reporte conteniendo el detalle de dichos volantes de pago. Las entidades bancarias realizarán la cancelación de dichos volantes dentro de los dos días hábiles de recibida la orden a través del Sistema.
Una vez cancelados los volantes por parte de la entidad bancaria, se realizará el levantamiento de las medidas cautelares en forma automática, siempre que se haya cancelado una suma equivalente al total del oficio de embargo.
Por su parte, el procedimiento con intervención del representante del Fisco se podrá realizar cuando los incumplimientos de las obligaciones fiscales no se encuentren registrados en el Sistema de Cuentas Tributarias, cuando ya se haya utilizado la cancelación a través del Sistema de Cuentas Tributarias para la misma demanda, o cuando no se preste conformidad a la liquidación efectuada por el Sistema.
A tal fin, los contribuyentes deberán concurrir a la dependencia correspondiente y solicitar la preliquidación administrativa de la deuda, mediante una multinota en la que se deberá manifestar la voluntad de poner a disposición del Fisco el importe que resulte de la misma. El representante del Fisco deberá practicar la preliquidación en el plazo de un día hábil, y el contribuyente o su apoderado deberán concurrir a la dependencia en la cual se inició el trámite para conformar y retirar dicha liquidación. En caso de no prestarse conformidad, el ofrecimiento será declarado desistido y se podrá volver a formularlo con posterioridad.
La generación de los VEP se realizará dentro del día de otorgada la conformidad y estará a cargo de la AFIP. Si el pago realizado con los fondos embargados cubre la totalidad del oficio de embargo, se procederá al levantamiento inmediato del mismo, independientemente de que exista un remanente de deuda en concepto de intereses o costas.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 16/6/2018, y se deja sin efecto la norma que establecía solo el procedimiento presencial para realizar los procedimientos comentados precedentemente.
2.-IMPUESTOS PROVINCIALES
2. CREACION DEL SISTEMA UNICO TRIBUTARIO:
Se aprueba el “Sistema Único Tributario” en el ámbito de la AFIP, mediante el cual se simplificarán y unificarán los trámites de orden tributario nacional y de las administraciones tributarias provinciales que adhieran al mismo por convenios o normas particulares. En este orden, quedan comprendidos en el mencionado Sistema los sujetos adheridos al monotributo nacional que también resulten alcanzados por el impuesto sobre los ingresos brutos de las administraciones provinciales adheridas y por la contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.
A través del Sistema, se recaudarán en forma conjunta los tributos correspondientes a los regímenes simplificados nacional, provincial y, en su caso, municipal o comunal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente. Asimismo, se invita a las administraciones tributarias provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a adherir al citado Sistema.
Por medio de la presente disposición, se incorpora la Provincia de Córdoba al mencionado Sistema, quedando comprendidos todos los sujetos que, reuniendo los requisitos, tengan domicilio fiscal ante la AFIP en la Provincia de Córdoba.
Por su parte, se establecen los requisitos que deberán cumplir los contribuyentes alcanzados por las presentes disposiciones, la forma de ingresar el tributo local y todo lo referido a la modificación de datos, bajas y exclusiones.
Señalamos que aquellos contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia del presente régimen, se encuentren comprendidos en el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos de Córdoba y, de corresponder, en el Régimen Simplificado de la Contribución Municipal y/o Comunal, serán incorporados al Sistema de acuerdo a la información que proporcione la AFIP.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultarán de aplicación a partir del 2/7/2018.
3.MONOTRIBUTO
3.1 SE ADECUA LA REGLAMENTACION. PRECISIONES ACERCA DE CONDOMINIOS:
Se adecua la reglamentación del monotributo con base en las modificaciones introducidas al régimen por la reforma tributaria -L. 27430-.
Con respecto a la situación de los condominios de cosas muebles o inmuebles, se establece que cada condómino podrá adherir en forma individual al régimen siempre que todos los condóminos a los que resulten atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades adhieran en forma individual por todas las locaciones del mismo condominio.
Por último, destacamos que la AFIP establecerá el plazo dentro del cual se considerará cumplida la recategorización semestral correspondiente al primer semestre del año 2018, pudiendo también disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el monotributista.
4.- VARIOS
4.1 ACLARACIONES SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DE LA PRESENTACION DE LA DDJJ DE BIENES PERSONALES:
La AFIP establece precisiones en relación con la obligatoriedad de presentar la declaración jurada determinativa del impuesto sobre los bienes personales. En este orden, aclara que, cuando el valor declarado de la totalidad de los bienes gravados en la declaración jurada correspondiente a un determinado período fiscal no supere el mínimo no imponible aplicable al mismo, los sujetos no se encontrarán obligados a la presentación de la declaración jurada determinativa correspondiente al período fiscal inmediato siguiente, siempre que se haya solicitado la cancelación de la inscripción en el gravamen hasta el 31/12 del año en que se presenta la última declaración jurada.
RECORDATORIO;
VENCIMIENTO REGIMEN INFORMATIVO ANUAL SOBRE PARTICIPACIONES SOCIETARIAS: 30/07/2018
RECATEGORIZACION MONOTRIBUTO 1ER SEMESTRE HASTA EL 20/07/2018
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1 VERDAD MATERIAL. PROCEDIMIENTO IMPOSITIVO. OBLIGACION DEL FISCO:
La actividad de la Administración fiscal -y, en particular, la del juez administrativo- debe estar guiada por el principio de la verdad material, ya que el procedimiento en materia impositiva tiende a concretar la voluntad de la ley que crea el impuesto y a hacer efectiva la obligación tributaria, o la exención del impuesto, nacida a partir de la realización de los hechos previstos en las normas materiales aplicables. Por ello, al Fisco le incumbía probar la inexistencia o falta de veracidad de las operaciones, porque, demostrada la compra, el transporte, la entrega y el pago, debía precisar ya no de manera meramente indiciaria o presuntiva por qué razones concretas las operaciones debían ser consideradas como irreales o simuladas.
NOBLE ARGENTINA SA C/EN-AFIP-DGI S/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 23/05/2018
5.2 GANANCIAS. AJUSTE POR INFLACION. ACCION DECLARATIVA. QUEBRANTOS:
La aplicación del mecanismo de ajuste por inflación en los términos del precedente “Candy” se realiza al solo efecto de evitar la confiscatoriedad que se produciría al absorber el Estado una porción sustancial de la renta o el capital, lo que impide utilizar tal método correctivo para el reconocimiento de un mayor quebranto que pueda ser utilizado por el contribuyente en períodos posteriores. Ello, por la sencilla razón de que, en tal supuesto, “no hay tributo a pagar que pueda ser cotejado con el capital o la renta gravados”.
Se señaló que la Cámara interviniente omitió toda consideración respecto de la mencionada doctrina, pese a que su aplicación al caso era insoslayable, puesto que la pericia contable en que se sustentó el fallo utilizó el mecanismo correctivo respecto de períodos fiscales que arrojaron quebrantos, criterio que obsta a la procedencia de la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación en los términos del precedente “Candy”.
Por ello, se dejó sin efecto la sentencia apelada y se ordenó dictar un nuevo fallo, en el que se deberá determinar la procedencia de la aplicación del ajuste por inflación, considerando, individualmente, cada uno de los ejercicios contables del período cuestionado.
ORBIS MERTIG SAN LUIS SA C/EN - AFIP-DGI S/ORDINARIO - CORTE SUP. JUST. NAC. - 29/05
5.3 ACCION DE REPETICION. FALTA DE ACTUALIZACION DE LOS INTERESES:
La falta de actualización de la tasa de interés correspondiente a las acciones de repetición, prevista en el artículo 4 de la resolución 314/2004, implica consagrar una distinción en detrimento del patrimonio de los particulares.
Si bien el mero establecimiento de tasas diferenciadas no logra afectar el principio de igualdad -dado que la tasa de interés prevista en el art. 37 de la L. 11683 representa el interés común, mientras que la tasa establecida en el art. 179 compromete el interés particular-, no debe perderse de vista que ambas tasas tienen por objeto resarcir un daño moratorio y que, en función de ello, no se advierte como razonable que el Estado tenga un proceder diferente en situaciones semejantes. Es decir que ante el expreso reconocimiento de las contingencias económicas del país, decida elevar las tasas aplicables a los intereses resarcitorios y punitorios y, por otro lado, mantenga pétrea a lo largo de los años la tasa aplicable a la repetición de impuestos.
CIMA, VALERIA (TF 46461-I) C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I - 0
6.- NOTAS DE INTERES
6.1 LA AFIP DA A CONOCER LOS EJES DEL TRABAJO 2018-2019
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional
"El sector de alquileres urbanos es muy informal. Estamos haciendo operativos que en un mes traerán resultados. No obstante creo que hace falta una reforma legal para incentivar al dueño a darle factura al inquilino", aseguró el funcionario
"Lanzamos un sistema para facilitar el levantamiento de embargos y nuevos planes de pago que, por primera vez, toman en cuenta el nivel de riesgo del contribuyente", adelantó Cuccioli.
"Aumentamos las cuotas de los planes de pago para zonas declaradas en emergencia e incluimos más impuestos alcanzados por los planes de pago", agregó.
"En los primeros cinco meses del año la recaudación tributaria subió 28,1% y 36,% sin el efecto del Sinceramiento Fiscal", precisó.
"Estamos muy enfocados en que haya más aceptación de los medios de pago electrónicos para incentivar la devolución de reintegro de IVA a jubilados y beneficiarios de AUH", señaló el titular del fisco nacional.