Novedades Impositivas Diciembre 2018
1.- PROCEDIMIENTO
1.1.- BCRA. RELEVAMIENTOS DE ACTIVOS Y PASIVOS EXTERNOS. PERSONAS HUMANAS:
El Banco Central de la República Argentina establece que las personas humanas quedan eximidas de realizar el relevamiento estadístico de activos externos, en el marco de la Comunicación "A" 6401.
Recordamos que, por este mismo medio, días atrás se difundió una nota del CPCECABA que solicitaba dejar sin efecto esta obligación, ya que satisfacer el requerimiento de dicha información insumiría una importante carga administrativa para los sujetos obligados y, por otra parte, la AFIP ya cuenta, a través de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, con información relevante para realizar dicho relevamiento estadístico.
1.2 BILLETERA ELECTRONICA AFIP:
Se crea la “Billetera Electrónica AFIP”, la cual podrá ser utilizada por los contribuyentes para cancelar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
Entre sus principales características, detallamos las siguientes:
- Será cargada por el contribuyente a través de transferencia electrónica de fondos o por Transferencia Bancaria Internacional (TBI), y el importe deberá ser igual o superior a $ 1.200.
- Los importes recibidos en la citada billetera electrónica serán en forma global sin asignación específica. Luego, el contribuyente deberá ingresar a Cuentas Tributarias y desde allí imputar el dinero a las obligaciones que desee cancelar por este medio.
- Las obligaciones propias o de un tercero que se podrán cancelar por medio de la “Billetera Electrónica AFIP” son los saldos de declaraciones juradas presentadas, anticipos, pagos a cuenta de retenciones y/o percepciones, y los intereses -resarcitorios o punitorios- y multas correspondientes.
- Cuando la AFIP reciba los fondos una vez cargada la billetera electrónica y el contribuyente o responsable demore más de 30 días corridos en indicar la cancelación de obligaciones, la AFIP podrá imputar de oficio los importes ingresados.
- Transcurridos 30 días corridos desde la acreditación de los importes en la AFIP, el crédito no afectado podrá ser objeto de devolución mediante transferencia bancaria, previa solicitud por parte del contribuyente o responsable, cuando no resulte procedente su imputación de oficio por no existir obligaciones adeudadas.
Señalamos que no podrán cancelarse por medio de la billetera electrónica los siguientes conceptos:
- Aportes personales de los trabajadores autónomos.
- Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
- Aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.
- Cuotas y/o pagos a cuenta correspondientes a planes de facilidades de pago solicitados mediante el sistema “Mis Facilidades”.
- Regímenes cuyos pagos deban ser ingresados mediante la generación de volantes de pago específicos (honorarios de representantes del Fisco, guías fiscales agropecuarias, etc.).
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 16/11/2018.
1.3 PRESENTACION UNICA DE BALANCES:
Se establece la posibilidad de que los contribuyentes compartan con otros sujetos los estados contables presentados a la AFIP, a través del servicio “Presentación única de Balances”.
A tal efecto, deberán, dentro del citado servicio, seleccionar la opción “compartir” y completar los datos identificatorios del sujeto al que se le quiere remitir la información y el período fiscal que se desea compartir. Una vez completada dicha información, los estados contables serán remitidos al domicilio fiscal electrónico del sujeto informado por el contribuyente.
1.4 REGIMEN DE PAGO PERMANENTE. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PARA PYMES:
Se otorgan mayores facilidades de pago, en forma transitoria, para los siguientes sujetos, en el marco del régimen de facilidades permanente dispuesto por la resolución general (AFIP) 4268:
- Las micro, pequeñas y medianas empresas -tramo 1-, desde el 1/12/2018 y hasta el 28/2/2019, podrán regularizar en hasta 6 planes de facilidades sus obligaciones por tipo de deuda general y en gestión judicial.
- Los contribuyentes y/o responsables que regularicen deudas originadas en ajustes de fiscalización podrán solicitar para su cancelación, desde el 1/12/2018 y hasta el 31/3/2019, la adhesión a planes de facilidades de pago de hasta 24 cuotas.
1.5 TRANSFERENCIA DE AUTOMOTORES. NUEVO TRAMITE:
Se establecen las siguientes modificaciones al régimen de información de operaciones de transferencia de vehículos automotores -excluidas las maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, máquinas viales y todas aquellas que se autopropulsen)- y motovehículos usados radicados en el país que deben tramitar el CETA:
* El certificado CETA ya no deberá ser impreso para presentarlo en el Registro de la Propiedad Automotor, ya que el mismo estará disponible para su consulta en forma online en la Web de la AFIP.
* En el caso de sujetos no habitualistas, podrán solicitar el CETA desde la Web de la AFIP, sin clave fiscal, accediendo desde la transacción “CETA - Certificado de Transferencia de Automotores”.
* No deberá tramitarse el CETA cuando se trate de transferencias efectuadas que respondan a remates o subastas judiciales o extrajudiciales, en el caso de determinadas sentencias o resoluciones judiciales, o prescripciones adquisitivas ordenadas judicialmente.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 3/12/2018.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1. ARBA. BENEFICIO PARA PYMES:
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) informa, a través de su página web, medidas impositivas para las pequeñas y medianas empresas, entre las cuales destacamos:
* Ingresos brutos: se postergará, durante noviembre y diciembre, el saldo a pagar para las empresas que facturen hasta $ 2 millones anuales. El monto acumulado se podrá abonar en 2019, en 3 cuotas sin interés. Además, serán excluidas de los padrones de retenciones bancarias y tarjetas.
* Embargos: se podrán levantar, por tres meses, las medidas cautelares de cuentas bancarias y de derecho de crédito con la sola formalización del plan de pagos (hoy se requiere el pago del 10% de la deuda).
* Planes de pagos caducos: se rehabilitarán durante 6 meses, con la obligatoriedad de abonar las cuotas vencidas que produjeron la caducidad y saldar en término el resto de los períodos a vencer.
* Repetición de saldos a favor vía Web: se amplió a $ 100.000 el límite para el acceso a la devolución de saldo a favor por Internet. Anteriormente, dicho límite era de $ 50.000 -RN (ARBA) 35/2017-.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
3.1 ENAJENACION DE INMUEBLES E INDEMNIZACIONES POR DESPIDO. REGLAMENTACION:
Se reglamenta la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre inmuebles, como así también la gravabilidad en el impuesto de las indemnizaciones por despido para cargos directivos, como consecuencia de las modificaciones introducidas en la reforma tributaria -L. 27430-.
Entre los principales aspectos reglamentados, destacamos los siguientes:
* Inmuebles:
- La enajenación de inmuebles o la transferencia de derechos sobre inmuebles se considerará configurada cuando se hubiere otorgado la escritura traslativa de dominio, se suscribiere boleto de compraventa u otro compromiso similar mediante el cual se obtuviere la posesión, se hubiere adquirido el boleto de compraventa u otro compromiso similar, o de otro modo se hubiesen adquirido derechos sobre inmuebles o se hubiese producido el ingreso al patrimonio del causante o donante. Todos estos supuestos deben darse a partir del 1/1/2018, inclusive.
- Se establece la forma de determinar el valor de adquisición cuando no pueda determinarse por los métodos habituales dispuestos por la ley del impuesto a las ganancias.
- Se aclara que para poder gozar de la exención correspondiente a casa habitación y para que el inmueble sea considerado como tal debe entenderse que el mismo tiene como destino la vivienda única, familiar y de ocupación permanente del contribuyente.
* Indemnizaciones:
- Con respecto a la indemnización por despido, se establece que el excedente del monto indemnizatorio mínimo establecido por ley, como consecuencia de la desvinculación laboral de empleados que se desempeñen en cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas, se encontrará alcanzado por el impuesto a las ganancias siempre que reúnan concurrentemente las siguientes condiciones:
a) Hubieren ocupado o desempeñado efectivamente en forma continua o no, dentro de los 12 meses inmediatos anteriores, cargos directorios, consejos, juntas, comisiones ejecutivas o de dirección, órganos societarios asimilables o posiciones gerenciales que involucren la toma de decisiones o la ejecución de políticas y directivas adoptadas por los accionistas, socios u órganos mencionados.
b) Cuya remuneración bruta mensual tomada como base para el cálculo de la indemnización prevista por la legislación laboral aplicable supere en al menos 15 veces el salario mínimo vital y móvil vigente a la fecha de desvinculación.
Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 2/11/2018.
4.- VARIOS
4.1 PAQUETE IMPOSITIVO:
Leyes aprobadas por el congreso aun no promulgadas:
-Ajuste por Inflación: se reemplaza IPM por IPC. Pero se aplicará en los siguientes casos (“la trampita”) para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, siempre y cuando en el primer ejercicio el índice supere el 55 %, en el segundo el 30% y en el tercero un 15 %.
- Bienes Personales: en el caso de inmuebles destinados a casa habitación se encuentran no alcanzados aquellos cuya valuación para la ley no supere los
$ 18.000.000.-
4.2 BENEFICIOS SECTOR TEXTIL
Los empleadores de los sectores textil, de confección, de calzado y de marroquinería aplicarán la detracción prevista en el artículo 4 del decreto 814/2001, considerando el 100% del importe de ese artículo, es decir, $ 12.000 por mes.
El beneficio no resultará aplicable hasta tanto el empleador acredite la cantidad de trabajadores afectados a dichas tareas, en las formas y condiciones que establezca el Ministerio de Producción y Trabajo.
Se invita a las Provincias y a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a promover una reducción de los impuestos, tasas y contribuciones sobre los mencionados sectores.
La presente normativa regirá a partir del día 24 de noviembre de 2018 y surtirá efectos para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del día 1 de noviembre de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, ambas fechas inclusive.
4.3 OTORGAMIENTO DE CREDITOS A SUJETOS CON DEUDAS DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL:
Ante consultas efectuadas a la AFIP, dicho Organismo remite una nota a la FACPCE donde señala que la existencia de deudas por recursos de la seguridad social no invalida el otorgamiento de créditos bancarios a los contribuyentes que se encuentran en dicha situación.
En tal sentido, las entidades financieras deben retener del monto sujeto al préstamo el importe necesario para cancelar dicha deuda -conforme lo dispone la RG (AFIP) 4128-.
RECORDATORIO:
VENCIMIENTO 3ER ANTICIPO IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PERSONAS HUMANAS:
CUIT 0-1-2-3 13/12/2018 CUIT 4-5-6 14/12/2018 CUIT 7-8-9 17/12/2018
JURISPRUDENCIA:
5.1.- GANANCIAS. IMPUTACION DE APORTES IRREVOCABLES A RESERVA PARA ABSORBER PERDIDAS:
La cuestión a resolver consistía en determinar si asistía razón al Fisco en considerar que la decisión societaria de afectar los aportes irrevocables realizados por el socio mayoritario a una reserva voluntaria para absorber pérdidas implicó una condonación de tales aportes y, consecuentemente, un enriquecimiento a título gratuito para la empresa, alcanzado por el impuesto; o si, como consideraba la actora, ese acto no implicó un incremento patrimonial para la sociedad ni una disminución patrimonial para el socio y -por ello- no generó hecho imponible alguno.
Se revocó el criterio fiscal. Se señaló que la imputación de los aportes irrevocables a una reserva voluntaria destinada a absorber pérdidas que arrojen los resultados operativos de la sociedad implica una reclasificación contable dentro del patrimonio neto, sin alterar su composición, no generando, en consecuencia, obligación tributaria alguna en cabeza de la sociedad, salvo que la realidad económica indique que se trató de un préstamo -lo que no sucedió en el caso-. Los peritos fueron contestes en que tanto la constitución de la reserva como la absorción de pérdidas efectuada con los aportes irrevocables no implicaron ganancia, según se desprende del estado de resultados de la actora por el ejercicio, tratándose solo de movimientos dentro del estado de evolución del patrimonio neto. Dichos aportes no formaron parte del pasivo de la sociedad en ningún momento, ni antes ni después de la constitución de la reserva voluntaria.
FLINT INK ARGENTINA SRL S/APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 06/08/2018
5.2 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE PROVEEDORES. IMPORCEDENCIA DEL COMPUTO DE LAS RETENCIONES POR PARTE DEL CONTADOR:
Por mayoría de los doctores Magallón y Guzmán se rechazó el planteo de la actora por el que solicita la devolución de las retenciones practicadas a los proveedores impugnados. En ambos votos se destacó la falta de legitimación de la recurrente para poder repetir, pues la ley le confiere legitimidad a los contribuyentes y responsables que hubieran soportado el tributo, situación que no se da respecto de los agentes de retención -que ingresan el impuesto de otro-.
En minoría, el doctor Marchevsky entendió que si al reintegrarse un crédito fiscal discriminado en la factura de un proveedor se libera de todo el gravamen al bien o servicio, al impugnarse el cómputo de un crédito fiscal no solo se alcanza al valor agregado por la propia actora, sino a los valores agregados anteriores, asumiendo el impugnado la carga total del impuesto de actores económicos que estuvieran operando en la marginalidad. En tal entendimiento, consideró que el Fisco debió aplicar la teoría de las correcciones simétricas, a fin de deducir de los montos determinados las sumas acreditadas como retenciones.
COOPERATIVA AGROPECUARIA UNIÓN Y PROGRESO LTDA. S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 24/08/2018
6.- NOTAS DE INTERES
6.1 LA REGLAMENTACION DE GANANCIAS LIMITARA LA DEDUCCION DE ALQUILERES:
El borrador de decreto reglamentario de la reforma impositiva en materia de Impuesto a las Ganancias le puso una limitación a la deducción del alquiler, gravó con el tributo al concepto "material didáctico" que reciben los docentes en algunas provincias, extendió la clase de multas que se impide deducir y sumó las diferencias de cambio dentro del porcentaje de intereses que pueden deducir las empresas vinculadas.
A fines de 2016, una ley incorporó la posibilidad de que las personas deduzcan 40% de los alquileres pagados por su casa habitación, entendida como vivienda permanente, hasta el monto del mínimo no imponible, que hoy es de $ 66.917,91 anuales, señaló a El Cronista, Ezequiel Passarelli, de SCI Group.
Pero el borrador del decreto reglamentario de la reforma de finales de 2017, aunque no es la misma ley, aprovecha para disponer que, si existe más de un inquilino sobre un mismo inmueble, todos ellos podrán deducirse como máximo el 40% del precio pagado y hasta el mínimo no imponible.
Passarelli ejemplificó con el caso de dos estudiantes del interior que alquilan en conjunto un departamento en la Ciudad de Buenos Aires, o de una pareja que alquila un inmueble para vivir.
Si el alquiler mensual asciende a $20.000, es decir $240.000 por año pasa lo siguiente:
Antes: cada uno de ellos, si lograba obtener por parte del dueño del inmueble la correspondiente factura por el alquiler, se podía deducir de su propia declaración jurada el 40% de lo pagado; es decir, el 40% de $120.000: $48.000.
Esto es una interpretación que tiene AFIP desde hace varios años y, ahora, el Poder Ejecutivo la plasma finalmente en el decreto reglamentario.
En concreto, la AFIP, mediante la Circular 1/2015, interpretó hace 3 años atrás que los bancos y demás entidades financieras, así como las aseguradores, entre otras entidades, no podrán deducir como gasto en el Impuesto a las Ganancias estas multas o sanciones aplicados por el BCRA, la UIF, la CNV o la Superintendencia de Seguros, recordó Passarelli.
La reforma tributaria trajo una novedad: se impone un tope a la deducción de intereses por préstamos financieros entre sociedades vinculadas tanto nacionales, como del exterior, expresó Passarelli, y agregó que ese tope de ley asciende a 30%.
En cambio, el decreto reglamentario no solo aplicaría a intereses, sino que también sumaría dentro del porcentaje a deducir a las diferencias de cambio, adelantó Passarelli.
La ley no habla de diferencia de cambio, sino de intereses de deudas de carácter financiero.
Sin embargo, el decreto amplía el alcance, incluyendo a las diferencias de cambio que se generen por tener una deuda en moneda extranjera, entendiendo que son conceptos accesorios, explicó Passarelli.
El reglamento tampoco deja de lado a los docentes, a quienes quita una parte de su ingreso en muchos casos, dependiendo de la provincia.
El decreto reglamentario aclara que hasta el 40% del mínimo no imponible, de $66.917,91 en este momento, se considerará Ganancia no gravada para los docentes.
Esto quiere decir que lo que exceda ese 40%, será ganancia gravada, explicó Ezequiel Passarelli.
Muchas veces, los docentes tienen aumentos de sueldos encubiertos, cuando se establece unilateralmente, que son gastos por "material didáctico", justamente para que no tributen el Impuesto a las Ganancias, y puedan ser aumentos limpios, dijo Passarelli, y agregó que esto lo suelen hacer las provincias o los municipios.
Si se tratan de otro tipo de multas (de tipo comercial, civil, laboral, etc.), se podrían tomar, dado que solamente están prohibidas las multas de tipo impositivo, aseguró Passarelli al matutino.
Por otro lado, mencionó Passarelli, esta prohibición se encuentra establecida en el Decreto Reglamentario, y no en la ley, por lo cual, cuanto menos hay que considerar que roza el principio de legalidad y podría ser inconstitucional, porque la ley no lo establece, sino su decreto reglamentario.
Fuente: Infobae Profesional
1.1.- BCRA. RELEVAMIENTOS DE ACTIVOS Y PASIVOS EXTERNOS. PERSONAS HUMANAS:
El Banco Central de la República Argentina establece que las personas humanas quedan eximidas de realizar el relevamiento estadístico de activos externos, en el marco de la Comunicación "A" 6401.
Recordamos que, por este mismo medio, días atrás se difundió una nota del CPCECABA que solicitaba dejar sin efecto esta obligación, ya que satisfacer el requerimiento de dicha información insumiría una importante carga administrativa para los sujetos obligados y, por otra parte, la AFIP ya cuenta, a través de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, con información relevante para realizar dicho relevamiento estadístico.
1.2 BILLETERA ELECTRONICA AFIP:
Se crea la “Billetera Electrónica AFIP”, la cual podrá ser utilizada por los contribuyentes para cancelar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
Entre sus principales características, detallamos las siguientes:
- Será cargada por el contribuyente a través de transferencia electrónica de fondos o por Transferencia Bancaria Internacional (TBI), y el importe deberá ser igual o superior a $ 1.200.
- Los importes recibidos en la citada billetera electrónica serán en forma global sin asignación específica. Luego, el contribuyente deberá ingresar a Cuentas Tributarias y desde allí imputar el dinero a las obligaciones que desee cancelar por este medio.
- Las obligaciones propias o de un tercero que se podrán cancelar por medio de la “Billetera Electrónica AFIP” son los saldos de declaraciones juradas presentadas, anticipos, pagos a cuenta de retenciones y/o percepciones, y los intereses -resarcitorios o punitorios- y multas correspondientes.
- Cuando la AFIP reciba los fondos una vez cargada la billetera electrónica y el contribuyente o responsable demore más de 30 días corridos en indicar la cancelación de obligaciones, la AFIP podrá imputar de oficio los importes ingresados.
- Transcurridos 30 días corridos desde la acreditación de los importes en la AFIP, el crédito no afectado podrá ser objeto de devolución mediante transferencia bancaria, previa solicitud por parte del contribuyente o responsable, cuando no resulte procedente su imputación de oficio por no existir obligaciones adeudadas.
Señalamos que no podrán cancelarse por medio de la billetera electrónica los siguientes conceptos:
- Aportes personales de los trabajadores autónomos.
- Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
- Aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.
- Cuotas y/o pagos a cuenta correspondientes a planes de facilidades de pago solicitados mediante el sistema “Mis Facilidades”.
- Regímenes cuyos pagos deban ser ingresados mediante la generación de volantes de pago específicos (honorarios de representantes del Fisco, guías fiscales agropecuarias, etc.).
Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 16/11/2018.
1.3 PRESENTACION UNICA DE BALANCES:
Se establece la posibilidad de que los contribuyentes compartan con otros sujetos los estados contables presentados a la AFIP, a través del servicio “Presentación única de Balances”.
A tal efecto, deberán, dentro del citado servicio, seleccionar la opción “compartir” y completar los datos identificatorios del sujeto al que se le quiere remitir la información y el período fiscal que se desea compartir. Una vez completada dicha información, los estados contables serán remitidos al domicilio fiscal electrónico del sujeto informado por el contribuyente.
1.4 REGIMEN DE PAGO PERMANENTE. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PARA PYMES:
Se otorgan mayores facilidades de pago, en forma transitoria, para los siguientes sujetos, en el marco del régimen de facilidades permanente dispuesto por la resolución general (AFIP) 4268:
- Las micro, pequeñas y medianas empresas -tramo 1-, desde el 1/12/2018 y hasta el 28/2/2019, podrán regularizar en hasta 6 planes de facilidades sus obligaciones por tipo de deuda general y en gestión judicial.
- Los contribuyentes y/o responsables que regularicen deudas originadas en ajustes de fiscalización podrán solicitar para su cancelación, desde el 1/12/2018 y hasta el 31/3/2019, la adhesión a planes de facilidades de pago de hasta 24 cuotas.
1.5 TRANSFERENCIA DE AUTOMOTORES. NUEVO TRAMITE:
Se establecen las siguientes modificaciones al régimen de información de operaciones de transferencia de vehículos automotores -excluidas las maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, máquinas viales y todas aquellas que se autopropulsen)- y motovehículos usados radicados en el país que deben tramitar el CETA:
* El certificado CETA ya no deberá ser impreso para presentarlo en el Registro de la Propiedad Automotor, ya que el mismo estará disponible para su consulta en forma online en la Web de la AFIP.
* En el caso de sujetos no habitualistas, podrán solicitar el CETA desde la Web de la AFIP, sin clave fiscal, accediendo desde la transacción “CETA - Certificado de Transferencia de Automotores”.
* No deberá tramitarse el CETA cuando se trate de transferencias efectuadas que respondan a remates o subastas judiciales o extrajudiciales, en el caso de determinadas sentencias o resoluciones judiciales, o prescripciones adquisitivas ordenadas judicialmente.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 3/12/2018.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1. ARBA. BENEFICIO PARA PYMES:
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) informa, a través de su página web, medidas impositivas para las pequeñas y medianas empresas, entre las cuales destacamos:
* Ingresos brutos: se postergará, durante noviembre y diciembre, el saldo a pagar para las empresas que facturen hasta $ 2 millones anuales. El monto acumulado se podrá abonar en 2019, en 3 cuotas sin interés. Además, serán excluidas de los padrones de retenciones bancarias y tarjetas.
* Embargos: se podrán levantar, por tres meses, las medidas cautelares de cuentas bancarias y de derecho de crédito con la sola formalización del plan de pagos (hoy se requiere el pago del 10% de la deuda).
* Planes de pagos caducos: se rehabilitarán durante 6 meses, con la obligatoriedad de abonar las cuotas vencidas que produjeron la caducidad y saldar en término el resto de los períodos a vencer.
* Repetición de saldos a favor vía Web: se amplió a $ 100.000 el límite para el acceso a la devolución de saldo a favor por Internet. Anteriormente, dicho límite era de $ 50.000 -RN (ARBA) 35/2017-.
3.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
3.1 ENAJENACION DE INMUEBLES E INDEMNIZACIONES POR DESPIDO. REGLAMENTACION:
Se reglamenta la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre inmuebles, como así también la gravabilidad en el impuesto de las indemnizaciones por despido para cargos directivos, como consecuencia de las modificaciones introducidas en la reforma tributaria -L. 27430-.
Entre los principales aspectos reglamentados, destacamos los siguientes:
* Inmuebles:
- La enajenación de inmuebles o la transferencia de derechos sobre inmuebles se considerará configurada cuando se hubiere otorgado la escritura traslativa de dominio, se suscribiere boleto de compraventa u otro compromiso similar mediante el cual se obtuviere la posesión, se hubiere adquirido el boleto de compraventa u otro compromiso similar, o de otro modo se hubiesen adquirido derechos sobre inmuebles o se hubiese producido el ingreso al patrimonio del causante o donante. Todos estos supuestos deben darse a partir del 1/1/2018, inclusive.
- Se establece la forma de determinar el valor de adquisición cuando no pueda determinarse por los métodos habituales dispuestos por la ley del impuesto a las ganancias.
- Se aclara que para poder gozar de la exención correspondiente a casa habitación y para que el inmueble sea considerado como tal debe entenderse que el mismo tiene como destino la vivienda única, familiar y de ocupación permanente del contribuyente.
* Indemnizaciones:
- Con respecto a la indemnización por despido, se establece que el excedente del monto indemnizatorio mínimo establecido por ley, como consecuencia de la desvinculación laboral de empleados que se desempeñen en cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas, se encontrará alcanzado por el impuesto a las ganancias siempre que reúnan concurrentemente las siguientes condiciones:
a) Hubieren ocupado o desempeñado efectivamente en forma continua o no, dentro de los 12 meses inmediatos anteriores, cargos directorios, consejos, juntas, comisiones ejecutivas o de dirección, órganos societarios asimilables o posiciones gerenciales que involucren la toma de decisiones o la ejecución de políticas y directivas adoptadas por los accionistas, socios u órganos mencionados.
b) Cuya remuneración bruta mensual tomada como base para el cálculo de la indemnización prevista por la legislación laboral aplicable supere en al menos 15 veces el salario mínimo vital y móvil vigente a la fecha de desvinculación.
Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 2/11/2018.
4.- VARIOS
4.1 PAQUETE IMPOSITIVO:
Leyes aprobadas por el congreso aun no promulgadas:
-Ajuste por Inflación: se reemplaza IPM por IPC. Pero se aplicará en los siguientes casos (“la trampita”) para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, siempre y cuando en el primer ejercicio el índice supere el 55 %, en el segundo el 30% y en el tercero un 15 %.
- Bienes Personales: en el caso de inmuebles destinados a casa habitación se encuentran no alcanzados aquellos cuya valuación para la ley no supere los
$ 18.000.000.-
4.2 BENEFICIOS SECTOR TEXTIL
Los empleadores de los sectores textil, de confección, de calzado y de marroquinería aplicarán la detracción prevista en el artículo 4 del decreto 814/2001, considerando el 100% del importe de ese artículo, es decir, $ 12.000 por mes.
El beneficio no resultará aplicable hasta tanto el empleador acredite la cantidad de trabajadores afectados a dichas tareas, en las formas y condiciones que establezca el Ministerio de Producción y Trabajo.
Se invita a las Provincias y a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a promover una reducción de los impuestos, tasas y contribuciones sobre los mencionados sectores.
La presente normativa regirá a partir del día 24 de noviembre de 2018 y surtirá efectos para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del día 1 de noviembre de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, ambas fechas inclusive.
4.3 OTORGAMIENTO DE CREDITOS A SUJETOS CON DEUDAS DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL:
Ante consultas efectuadas a la AFIP, dicho Organismo remite una nota a la FACPCE donde señala que la existencia de deudas por recursos de la seguridad social no invalida el otorgamiento de créditos bancarios a los contribuyentes que se encuentran en dicha situación.
En tal sentido, las entidades financieras deben retener del monto sujeto al préstamo el importe necesario para cancelar dicha deuda -conforme lo dispone la RG (AFIP) 4128-.
RECORDATORIO:
VENCIMIENTO 3ER ANTICIPO IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PERSONAS HUMANAS:
CUIT 0-1-2-3 13/12/2018 CUIT 4-5-6 14/12/2018 CUIT 7-8-9 17/12/2018
JURISPRUDENCIA:
5.1.- GANANCIAS. IMPUTACION DE APORTES IRREVOCABLES A RESERVA PARA ABSORBER PERDIDAS:
La cuestión a resolver consistía en determinar si asistía razón al Fisco en considerar que la decisión societaria de afectar los aportes irrevocables realizados por el socio mayoritario a una reserva voluntaria para absorber pérdidas implicó una condonación de tales aportes y, consecuentemente, un enriquecimiento a título gratuito para la empresa, alcanzado por el impuesto; o si, como consideraba la actora, ese acto no implicó un incremento patrimonial para la sociedad ni una disminución patrimonial para el socio y -por ello- no generó hecho imponible alguno.
Se revocó el criterio fiscal. Se señaló que la imputación de los aportes irrevocables a una reserva voluntaria destinada a absorber pérdidas que arrojen los resultados operativos de la sociedad implica una reclasificación contable dentro del patrimonio neto, sin alterar su composición, no generando, en consecuencia, obligación tributaria alguna en cabeza de la sociedad, salvo que la realidad económica indique que se trató de un préstamo -lo que no sucedió en el caso-. Los peritos fueron contestes en que tanto la constitución de la reserva como la absorción de pérdidas efectuada con los aportes irrevocables no implicaron ganancia, según se desprende del estado de resultados de la actora por el ejercicio, tratándose solo de movimientos dentro del estado de evolución del patrimonio neto. Dichos aportes no formaron parte del pasivo de la sociedad en ningún momento, ni antes ni después de la constitución de la reserva voluntaria.
FLINT INK ARGENTINA SRL S/APELACIÓN - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 06/08/2018
5.2 DETERMINACION DE OFICIO. IMPUGNACION DE PROVEEDORES. IMPORCEDENCIA DEL COMPUTO DE LAS RETENCIONES POR PARTE DEL CONTADOR:
Por mayoría de los doctores Magallón y Guzmán se rechazó el planteo de la actora por el que solicita la devolución de las retenciones practicadas a los proveedores impugnados. En ambos votos se destacó la falta de legitimación de la recurrente para poder repetir, pues la ley le confiere legitimidad a los contribuyentes y responsables que hubieran soportado el tributo, situación que no se da respecto de los agentes de retención -que ingresan el impuesto de otro-.
En minoría, el doctor Marchevsky entendió que si al reintegrarse un crédito fiscal discriminado en la factura de un proveedor se libera de todo el gravamen al bien o servicio, al impugnarse el cómputo de un crédito fiscal no solo se alcanza al valor agregado por la propia actora, sino a los valores agregados anteriores, asumiendo el impugnado la carga total del impuesto de actores económicos que estuvieran operando en la marginalidad. En tal entendimiento, consideró que el Fisco debió aplicar la teoría de las correcciones simétricas, a fin de deducir de los montos determinados las sumas acreditadas como retenciones.
COOPERATIVA AGROPECUARIA UNIÓN Y PROGRESO LTDA. S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 24/08/2018
6.- NOTAS DE INTERES
6.1 LA REGLAMENTACION DE GANANCIAS LIMITARA LA DEDUCCION DE ALQUILERES:
El borrador de decreto reglamentario de la reforma impositiva en materia de Impuesto a las Ganancias le puso una limitación a la deducción del alquiler, gravó con el tributo al concepto "material didáctico" que reciben los docentes en algunas provincias, extendió la clase de multas que se impide deducir y sumó las diferencias de cambio dentro del porcentaje de intereses que pueden deducir las empresas vinculadas.
A fines de 2016, una ley incorporó la posibilidad de que las personas deduzcan 40% de los alquileres pagados por su casa habitación, entendida como vivienda permanente, hasta el monto del mínimo no imponible, que hoy es de $ 66.917,91 anuales, señaló a El Cronista, Ezequiel Passarelli, de SCI Group.
Pero el borrador del decreto reglamentario de la reforma de finales de 2017, aunque no es la misma ley, aprovecha para disponer que, si existe más de un inquilino sobre un mismo inmueble, todos ellos podrán deducirse como máximo el 40% del precio pagado y hasta el mínimo no imponible.
Passarelli ejemplificó con el caso de dos estudiantes del interior que alquilan en conjunto un departamento en la Ciudad de Buenos Aires, o de una pareja que alquila un inmueble para vivir.
Si el alquiler mensual asciende a $20.000, es decir $240.000 por año pasa lo siguiente:
Antes: cada uno de ellos, si lograba obtener por parte del dueño del inmueble la correspondiente factura por el alquiler, se podía deducir de su propia declaración jurada el 40% de lo pagado; es decir, el 40% de $120.000: $48.000.
Esto es una interpretación que tiene AFIP desde hace varios años y, ahora, el Poder Ejecutivo la plasma finalmente en el decreto reglamentario.
En concreto, la AFIP, mediante la Circular 1/2015, interpretó hace 3 años atrás que los bancos y demás entidades financieras, así como las aseguradores, entre otras entidades, no podrán deducir como gasto en el Impuesto a las Ganancias estas multas o sanciones aplicados por el BCRA, la UIF, la CNV o la Superintendencia de Seguros, recordó Passarelli.
La reforma tributaria trajo una novedad: se impone un tope a la deducción de intereses por préstamos financieros entre sociedades vinculadas tanto nacionales, como del exterior, expresó Passarelli, y agregó que ese tope de ley asciende a 30%.
En cambio, el decreto reglamentario no solo aplicaría a intereses, sino que también sumaría dentro del porcentaje a deducir a las diferencias de cambio, adelantó Passarelli.
La ley no habla de diferencia de cambio, sino de intereses de deudas de carácter financiero.
Sin embargo, el decreto amplía el alcance, incluyendo a las diferencias de cambio que se generen por tener una deuda en moneda extranjera, entendiendo que son conceptos accesorios, explicó Passarelli.
El reglamento tampoco deja de lado a los docentes, a quienes quita una parte de su ingreso en muchos casos, dependiendo de la provincia.
El decreto reglamentario aclara que hasta el 40% del mínimo no imponible, de $66.917,91 en este momento, se considerará Ganancia no gravada para los docentes.
Esto quiere decir que lo que exceda ese 40%, será ganancia gravada, explicó Ezequiel Passarelli.
Muchas veces, los docentes tienen aumentos de sueldos encubiertos, cuando se establece unilateralmente, que son gastos por "material didáctico", justamente para que no tributen el Impuesto a las Ganancias, y puedan ser aumentos limpios, dijo Passarelli, y agregó que esto lo suelen hacer las provincias o los municipios.
Si se tratan de otro tipo de multas (de tipo comercial, civil, laboral, etc.), se podrían tomar, dado que solamente están prohibidas las multas de tipo impositivo, aseguró Passarelli al matutino.
Por otro lado, mencionó Passarelli, esta prohibición se encuentra establecida en el Decreto Reglamentario, y no en la ley, por lo cual, cuanto menos hay que considerar que roza el principio de legalidad y podría ser inconstitucional, porque la ley no lo establece, sino su decreto reglamentario.
Fuente: Infobae Profesional