Novedades Impositivas Noviembre 2018
1.- PROCEDIMIENTO
1.1.-REGIMENES DE FACILIDADES DE PAGO. POSIBILIDAD DE INCLUIR INTERESES PUNITORIOS:
Se adecua el régimen de facilidades de pago permanente, permitiendo la posibilidad de incluir dentro del mismo los intereses punitorios.
Recordamos que, anteriormente, por medio de la resolución general (AFIP) 4304, se estableció la posibilidad de financiar los citados intereses, en el marco del régimen de facilidades de pago por obligaciones vencidas hasta el 30/6/2018.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 2/10/2018.
1.2 SOLICITUD DE CUIT POR INTERNET. PERSONAS HUMANAS:
La AFIP establece un procedimiento para que las personas humanas que tengan DNI argentino y CUIL o CDI puedan, a partir del 17/10/2018, solicitar la CUIT por Internet, a través de la página web del Organismo, sin obligación de concurrir a alguna dependencia en forma presencial para realizar el trámite.
A tal efecto, las personas humanas deberán ingresar a “Inscripción Digital” dentro de la Web de la AFIP y allí deberán ingresar su CUIL o CDI y la clave fiscal correspondiente (en caso de no poseer clave fiscal hasta el momento, deberán tramitarla). Una vez allí, se deberán ingresar los siguientes datos:
- Domicilio fiscal y domicilio real.
- Dirección de correo electrónico y número de teléfono fijo y/o celular.
- Se deberá adjuntar archivo digital legible del DNI (frente y dorso), una fotografía color del rostro de la persona humana que solicita la CUIT y una de las constancias que respalden el domicilio en caso de que el domicilio fiscal no coincida con el domicilio real consignado en el DNI.
- Constituir domicilio fiscal electrónico.
Una vez remitida la solicitud, el sistema validará en línea la información suministrada y, superada dicha validación, se generará la CUIT, quedando el contribuyente habilitado para realizar las altas en los impuestos y/o regímenes correspondientes.
En caso de detectarse inconsistencias, se rechazará la solicitud de la CUIT, informando los motivos, o bien se procederá a limitar la misma -“Limitada por solicitud de CUIT digital observada”-, notificando al contribuyente de dicha situación a través del domicilio fiscal electrónico para que pueda subsanarlas.
Por último, señalamos que, en los casos en que se solicite la CUIT por Internet, la AFIP no requerirá el registro digital de la foto, firma y huella dactilar para declarar la o las actividades económicas y el alta en los respectivos impuestos y/o regímenes, como tampoco para realizar el cambio del estado administrativo de la CUIT cuando la misma se encuentre “Limitada por solicitud de CUIT digital observada”.
1.3 .-SE EXTIENDE EL REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGOS NO PERMANENTE:
Se efectúan modificaciones que amplían el plan de facilidades de pago que permite cancelar las obligaciones impositivas y de la seguridad social en hasta 48 cuotas. En tal sentido, se establecen las siguientes modificaciones, con efecto a partir del 1/11/2018:
* Se podrán incluir las obligaciones vencidas hasta el 30/9/2018.
* Quedan incluidas las obligaciones correspondientes al impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales de las personas humanas correspondientes al período fiscal 2017, como así también las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias de otro tipo de sujetos vencidas hasta el 30/9/2018.
* Se permite reformular los siguientes planes de facilidades de pago consolidados hasta el 31/10/2018:
a) Plan de facilidades de pago permanente -RG (AFIP) 4268-.
b) Saldo de las declaraciones juradas de ganancias y bienes personales -RG (AFIP) 4057-.
c) Plan de facilidades de pago permanente para sujetos excluidos del monotributo -RG (AFIP) 4166-.
Por último, señalamos que se extiende hasta el 31/12/2018 el plazo previsto para efectuar el acogimiento al presente plan de facilidades de pago.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1. PROVINCIA DE BUENOS AIRES. EXLCUSION REGIMEN DE RECAUDACIONES BANCARIAS:
Se excluye, a partir del 1/10/2018, del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes locales y sujetos al Convenio Multilateral -RN (DPR Bs. As.) “B” 79/2004- a los importes que se acrediten por los siguientes conceptos:
- Las transferencias de fondos producto de la venta de inmuebles cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista.
- Las transferencias de fondos producto de la venta de bienes registrables, cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana.
- Las transferencias de fondos provenientes del exterior.
- Las transferencias de fondos producto de la suscripción de obligaciones negociables, a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias de fondos como producto del aporte de capital, a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias de fondos como producto de reintegros de obras sociales y empresas de medicina prepaga.
- Las transferencias de fondos como producto de pagos de siniestros, ordenadas por las compañías de seguros.
- Las transferencias de fondos efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto.
- Las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal de transferencias inmediatas de fondos denominado “Plataforma de pagos móviles”.
- Las transferencias de fondos cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes.
- Restitución de fondos previamente embargados y debitados de las cuentas bancarias.
Al respecto, se establece que los agentes de recaudación del presente régimen deberán presentar, de manera trimestral y con carácter de declaración jurada, información respecto de las operaciones excluidas por la presente.
2.2. CIUDAD. PROCEDIMIENTO WEB DE INSCRIPCION DE SAS:
Se establece que la inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos, dentro de la categoría locales, de las sociedades por acciones simplificadas (SAS) deberá ser realizada por su representante legal, con su Clave Ciudad Nivel 2, a través del aplicativo disponible a tal efecto en la página web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad (www.agip.gob.ar).
Recordamos que, por medio del e-report del 1/9/2017, se adelantó la información que había publicado la AGIP en su página web con el presente procedimiento de inscripción para las SAS y el tutorial con el paso a paso del mencionado registro. Ahora, se publica la normativa correspondiente en el Boletín Oficial.
2.3 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. 26 ALICUOTAS DE RETENCION!!!
Increíble pero real
Se establece que, a partir del 1/1/2019, a los fines de determinar la alícuota a aplicar en el marco del régimen general de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos, los contribuyentes y/o responsables del impuesto serán categorizados dentro de 26 grupos de alícuotas, de acuerdo al giro económico y la real situación fiscal de cada sujeto, en lugar de los 16 grupos existentes en la actualidad.
Asimismo, se eleva del 4% al 8% la alícuota máxima aplicable dentro del régimen general de retención del impuesto.
3.- I.V.A:
3.1 REGIMENES DE PERCEPCION ADUANA:
Se establece que determinadas mercaderías quedan exceptuadas del régimen de percepción del impuesto al valor agregado que aplica la Dirección General de Aduanas -dispuesto por la RG (AFIP) 2937- al momento de efectuarse la importación definitiva de mercaderías.
Por otra parte, se modifican las alícuotas para determinar el monto de la percepción aplicable en la importación definitiva de cosas muebles gravadas por el impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes que continúan sujetos a percepción.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 23/10/2018.
3.2 MINIMO PARA LA ACEPTACION DE TARJETAS DE DEBITO
Se incrementa a $ 100, a partir del 25/10/2018, el importe mínimo de la operación realizada con consumidores finales, para que resulte obligatoria por parte de todos los contribuyentes la aceptación de pago mediante tarjetas de débito.
Asimismo, se reglamenta el procedimiento para que, a partir del 25/10/2018, aquellos obligados que realicen ventas de bienes muebles acepten transferencias bancarias instrumentadas mediante tarjetas de débito, en el marco del régimen de devolución del IVA a jubilados, pensionados, beneficiarios de AUH, por embarazo y pensiones no contributivas nacionales -L. 27253-.
En este orden, se establece que el dispositivo que se utilice para capturar la transacción -POS, MPOS, PIN PAD o cualquier otro- sea solicitado por el contribuyente obligado y el mismo lo registre a su nombre. Deberá, asimismo, declarar una CBU para la acreditación de los fondos de una cuenta de su titularidad y, si es en una cuenta de un tercero, deberán estar identificados de manera clara y suficiente los créditos que correspondan a las ventas realizadas a través del mencionado dispositivo y, por último, que el dispositivo contratado admita el cobro mediante todas las tarjetas de débito de las redes habilitadas en el mercado.
Señalamos que, a partir del 1/1/2020, se entenderá como medio de pago equivalente a los pagos que se realicen a través de la utilización de códigos de respuesta rápida (QR) que utilicen el estándar establecido por la normativa del BCRA.
4.- VARIOS
4.1 MODIFICACIONES AL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES:
Señalamos que existe un proyecto de ley que propondría modificaciones en el impuesto sobre los bienes personales a partir del período fiscal 2019, por lo que la liquidación correspondiente al año en curso no sufriría modificaciones.
Los cambios que deben ser aprobados por el Congreso de la Nación están referidos al incremento del mínimo no imponible y la adopción de escalas de alícuotas progresivas con un rango que se inicia en 0,25% y llega hasta el 0,75% para el caso de los patrimonios más altos.
4.2 INDICES DE PRECIOS:
Nivel general 2018
Setiembre 2018 (*)
Variación % respecto al mes anterior
Índices de Precios al Consumidor
6,5
Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM)
16,0
Índice de Precios Internos Básicos al por Mayor (IPIB)
16,6
Índice de Precios Básicos del Productor (IPP)
16,2
Índices del Costo de la Construcción Gran Bs. As.
7,3
(*) Dato provisorio
4.3 CAMBIOS IMPOSITIVOS PROPUESTOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO 2019:
En diálogo con iProfesional, César Hallladjian, consultor tributario, detalló las modificaciones impositivas propuestas en el Presupuesto 2019 y el paquete económico que ya ingresó al Senado y cuenta con media sanción de Diputados.
Bienes Personales
- Se prevé un esquema de alícuotas progresivas (0,25% a 0,75%). Por encima de los $18.000.000 de bienes gravados, la alícuota será del 0,75%, con independencia de si los bienes están en el país o el exterior y si el contribuyente entró o no en el sinceramiento fiscal.
- Se exime de Bienes Personales a los inmuebles rurales, con independencia del destino que se les den (inexplotados - arrendamiento - afectados a explotación o contratos asociativos)
Recordemos que a partir de 2019 los inmuebles rurales pertenecientes a personas humanas tampoco tributarán Ganancia Mínima Presunta, por aplicación del artículo 76 de la ley 27.260 de sinceramiento fiscal.
- Cambia la forma de valuación de los inmuebles locales, poniendo un tope a la valuación fiscal, que no podrá superar la valuación fiscal del 2017 más la inflación posterior.
"Esta norma tiene su razón de ser en el fuerte revalúo inmobiliario que tuvo lugar en Provincia de Buenos Aires en 2018. Esta norma tiene aplicación para la liquidación 2018", advierte Halladjian.
- El nuevo mínimo no imponible será de $2.000.000
- Los cambios tienen aplicación a partir de 2019, salvo el comentado tope a la valuación fiscal que se aplicará en 2018.
Impuesto a las Ganancias - Ajuste por inflación
En este caso, no hay mayores novedades respecto al proyecto remitido por el Poder Ejecutivo y el dictamen de comisión:
- Se habilita el ajuste por inflación contable,
- Se modifican las cláusulas para aplicar el ajuste por inflación impositivo. En 2018 se aplicará si la inflación minorista supera el 55%.
- El ajuste específico por alta de bienes de uso y otros activos adquiridos para los ejercicios iniciados desde el 1 de enero de 2018 se mantiene pero se aplicará el índice de inflación minorista, que este año es menor al mayorista.
Cambios específicos contenidos en el Presupuesto 2019
Entre otros cambios, destacamos:
- Se imponen derechos de exportación a las exportación de servicios. La base imponible será el monto de la factura, con lo cual no se prevé descontar el withholding tax que sufre el exportador de servicios.
- El tope para la devolución del crédito fiscal IVA acumulado como saldo a favor por inversiones será de $15.000 millones durante 2019.
- Se prorroga hasta septiembre 2019 el reemplazo de montos fijos por Unidades de Valor Tributario (UVT).
- Para determinadas actividades de medios, se permite el pago a cuenta en el IVA de las contribuciones de seguridad social.
- Se introducen modificaciones diversas en impuestos internos.
- Se exime en el IVA a las empresas constructoras de viviendas sociales.
Fuente: Infobae Profesional
RECORDATORIO:
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1.- AMPARO POR DEMORA EN LA DEVOLUCION DE SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD EN GANANCIAS:
Por mayoría, se hizo lugar al amparo y se fijó un plazo de sesenta días para que el Ente Fiscal se expida sobre la solicitud de devolución de saldos de libre disponibilidad en el impuesto a las ganancias. Se tuvo en cuenta que el Fisco, hasta la fecha del amparo, solo verificó un período (enero de 2014), cuando se hallan involucrados tres años, y que desde la presentación del pedido de devolución hasta la interposición del amparo pasaron casi diez meses sin que el Fisco requiriera información, lo que recién hizo luego de que se notificara el pedido de informes del Tribunal con motivo del amparo. Asimismo, se señaló que del total de comprobantes involucrados (17.868), solo se cotejó el 3%.
INMOBAL NUTRER SA S/AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 28/06/2018
5.2 BENEFICIO DE LITIGAR SIN GASTOS:
El Tribunal Fiscal de la Nación rechazó el beneficio de litigar sin gastos planteado por Correo Argentino SA. La Cámara recordó que se trata de una sociedad anónima con un solo accionista (Estado Nacional), cuyas acciones quedan a cargo de dos Ministerios. En tales condiciones, los reclamos pecuniarios dirigidos a proteger o afectar el patrimonio de los contendientes pueden ser equiparados a los reclamos patrimoniales entre organismos o entidades del Estado Nacional a los que se refiere la ley 19983, los que, por afectar únicamente al patrimonio estatal, están sujetos a lo que en última instancia decidan al respecto el Procurador del Tesoro o el Presidente de la Nación.
CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SA DEMANDADO: DGI S/BENEFICIO DE LITIGAR SIN GASTOS - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA IV - 04/09/2018
5.3 SUSPENSION DE LA CUIT
Una empresa o persona física puede desarrollar actividades comerciales reales y, al mismo tiempo, incumplir determinadas obligaciones fiscales y, frente a ello, el Organismo Recaudador dispone de múltiples herramientas, tales como los procedimientos de fiscalización a los que se refieren los artículos 33 y 35 de la ley 11683, el procedimiento de determinación de oficio al que se refiere el artículo 18 y siguientes, y el artículo 31 de esa misma ley, y puede solicitar las medidas cautelares establecidas en el artículo 111 de la ley 11683, además de las medidas previstas en la ley 24769.
La suspensión o “limitación” de la Clave Única de Identificación Tributaria, adoptada como medida preventiva, solamente puede estar justificada en casos extremos, es decir, en los que las evidencias demuestren que se trata de un sujeto o una sociedad que presta su nombre, o una sociedad “fantasma” o “de papel”, es decir, constituida de manera artificial y con el único objeto de eludir de manera sistemática el debido cumplimiento de las leyes fiscales, o en casos equivalentes, siempre y cuando el ejercicio de las facultades reconocidas al Organismo Recaudador en la ley 11683 se revelen como insuficientes para impedir el fraude cometido mediante la utilización de esas figuras.
COOSUD TELECOMUNICACIONES SA C/EN - AFIP-DGI S/AMPARO L. 16986 - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 03/09/2018
En el caso, la circunstancia de que las tres personas que serían los únicos accionistas y, además, el presidente y directores de la empresa actora desconocieran la existencia de la firma apelante y sus actividades, y negaran tener ni haber tenido una vinculación con ella, sumado a las conclusiones del Informe de Inspección que concluye que solo fueron confirmadas operaciones con proveedores por un 6,90% del monto de las compras con ellos informados en virtud de que no se ha podido comprobar la “real capacidad productiva de la empresa”, y está comprendida dentro de las condiciones establecidas en la IG 748/2005 (DI PYNF), 2.2.8 “Desconocida por sus titulares y/o responsables”, entendiendo que tal situación se corresponde con aquellas personas jurídicas, las cuales han sido desconocidas por sus responsables y 2.2.6 “Sin capacidad económica”, no permite descartar la hipótesis de que, en el caso, se trataría de una “sociedad ficticia”, es decir que carece de actividad real, y solamente habría sido constituida a fin de proveer de facturas a su único cliente. En tales condiciones, la consiguiente limitación de la CUIT y la exigencia de que se presente a regularizar la situación no resultan manifiestamente ilegítimas ni arbitrarias. Por ello, se revocó la sentencia de primera instancia, que había hecho lugar al amparo.
COOSUD TELECOMUNICACIONES SA C/EN - AFIP-DGI S/AMPARO L. 16986 - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 03/09/2018
1.1.-REGIMENES DE FACILIDADES DE PAGO. POSIBILIDAD DE INCLUIR INTERESES PUNITORIOS:
Se adecua el régimen de facilidades de pago permanente, permitiendo la posibilidad de incluir dentro del mismo los intereses punitorios.
Recordamos que, anteriormente, por medio de la resolución general (AFIP) 4304, se estableció la posibilidad de financiar los citados intereses, en el marco del régimen de facilidades de pago por obligaciones vencidas hasta el 30/6/2018.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 2/10/2018.
1.2 SOLICITUD DE CUIT POR INTERNET. PERSONAS HUMANAS:
La AFIP establece un procedimiento para que las personas humanas que tengan DNI argentino y CUIL o CDI puedan, a partir del 17/10/2018, solicitar la CUIT por Internet, a través de la página web del Organismo, sin obligación de concurrir a alguna dependencia en forma presencial para realizar el trámite.
A tal efecto, las personas humanas deberán ingresar a “Inscripción Digital” dentro de la Web de la AFIP y allí deberán ingresar su CUIL o CDI y la clave fiscal correspondiente (en caso de no poseer clave fiscal hasta el momento, deberán tramitarla). Una vez allí, se deberán ingresar los siguientes datos:
- Domicilio fiscal y domicilio real.
- Dirección de correo electrónico y número de teléfono fijo y/o celular.
- Se deberá adjuntar archivo digital legible del DNI (frente y dorso), una fotografía color del rostro de la persona humana que solicita la CUIT y una de las constancias que respalden el domicilio en caso de que el domicilio fiscal no coincida con el domicilio real consignado en el DNI.
- Constituir domicilio fiscal electrónico.
Una vez remitida la solicitud, el sistema validará en línea la información suministrada y, superada dicha validación, se generará la CUIT, quedando el contribuyente habilitado para realizar las altas en los impuestos y/o regímenes correspondientes.
En caso de detectarse inconsistencias, se rechazará la solicitud de la CUIT, informando los motivos, o bien se procederá a limitar la misma -“Limitada por solicitud de CUIT digital observada”-, notificando al contribuyente de dicha situación a través del domicilio fiscal electrónico para que pueda subsanarlas.
Por último, señalamos que, en los casos en que se solicite la CUIT por Internet, la AFIP no requerirá el registro digital de la foto, firma y huella dactilar para declarar la o las actividades económicas y el alta en los respectivos impuestos y/o regímenes, como tampoco para realizar el cambio del estado administrativo de la CUIT cuando la misma se encuentre “Limitada por solicitud de CUIT digital observada”.
1.3 .-SE EXTIENDE EL REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGOS NO PERMANENTE:
Se efectúan modificaciones que amplían el plan de facilidades de pago que permite cancelar las obligaciones impositivas y de la seguridad social en hasta 48 cuotas. En tal sentido, se establecen las siguientes modificaciones, con efecto a partir del 1/11/2018:
* Se podrán incluir las obligaciones vencidas hasta el 30/9/2018.
* Quedan incluidas las obligaciones correspondientes al impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales de las personas humanas correspondientes al período fiscal 2017, como así también las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias de otro tipo de sujetos vencidas hasta el 30/9/2018.
* Se permite reformular los siguientes planes de facilidades de pago consolidados hasta el 31/10/2018:
a) Plan de facilidades de pago permanente -RG (AFIP) 4268-.
b) Saldo de las declaraciones juradas de ganancias y bienes personales -RG (AFIP) 4057-.
c) Plan de facilidades de pago permanente para sujetos excluidos del monotributo -RG (AFIP) 4166-.
Por último, señalamos que se extiende hasta el 31/12/2018 el plazo previsto para efectuar el acogimiento al presente plan de facilidades de pago.
2.- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
2.1. PROVINCIA DE BUENOS AIRES. EXLCUSION REGIMEN DE RECAUDACIONES BANCARIAS:
Se excluye, a partir del 1/10/2018, del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes locales y sujetos al Convenio Multilateral -RN (DPR Bs. As.) “B” 79/2004- a los importes que se acrediten por los siguientes conceptos:
- Las transferencias de fondos producto de la venta de inmuebles cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista.
- Las transferencias de fondos producto de la venta de bienes registrables, cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana.
- Las transferencias de fondos provenientes del exterior.
- Las transferencias de fondos producto de la suscripción de obligaciones negociables, a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias de fondos como producto del aporte de capital, a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias de fondos como producto de reintegros de obras sociales y empresas de medicina prepaga.
- Las transferencias de fondos como producto de pagos de siniestros, ordenadas por las compañías de seguros.
- Las transferencias de fondos efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto.
- Las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal de transferencias inmediatas de fondos denominado “Plataforma de pagos móviles”.
- Las transferencias de fondos cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes.
- Restitución de fondos previamente embargados y debitados de las cuentas bancarias.
Al respecto, se establece que los agentes de recaudación del presente régimen deberán presentar, de manera trimestral y con carácter de declaración jurada, información respecto de las operaciones excluidas por la presente.
2.2. CIUDAD. PROCEDIMIENTO WEB DE INSCRIPCION DE SAS:
Se establece que la inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos, dentro de la categoría locales, de las sociedades por acciones simplificadas (SAS) deberá ser realizada por su representante legal, con su Clave Ciudad Nivel 2, a través del aplicativo disponible a tal efecto en la página web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad (www.agip.gob.ar).
Recordamos que, por medio del e-report del 1/9/2017, se adelantó la información que había publicado la AGIP en su página web con el presente procedimiento de inscripción para las SAS y el tutorial con el paso a paso del mencionado registro. Ahora, se publica la normativa correspondiente en el Boletín Oficial.
2.3 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. 26 ALICUOTAS DE RETENCION!!!
Increíble pero real
Se establece que, a partir del 1/1/2019, a los fines de determinar la alícuota a aplicar en el marco del régimen general de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos, los contribuyentes y/o responsables del impuesto serán categorizados dentro de 26 grupos de alícuotas, de acuerdo al giro económico y la real situación fiscal de cada sujeto, en lugar de los 16 grupos existentes en la actualidad.
Asimismo, se eleva del 4% al 8% la alícuota máxima aplicable dentro del régimen general de retención del impuesto.
3.- I.V.A:
3.1 REGIMENES DE PERCEPCION ADUANA:
Se establece que determinadas mercaderías quedan exceptuadas del régimen de percepción del impuesto al valor agregado que aplica la Dirección General de Aduanas -dispuesto por la RG (AFIP) 2937- al momento de efectuarse la importación definitiva de mercaderías.
Por otra parte, se modifican las alícuotas para determinar el monto de la percepción aplicable en la importación definitiva de cosas muebles gravadas por el impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes que continúan sujetos a percepción.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 23/10/2018.
3.2 MINIMO PARA LA ACEPTACION DE TARJETAS DE DEBITO
Se incrementa a $ 100, a partir del 25/10/2018, el importe mínimo de la operación realizada con consumidores finales, para que resulte obligatoria por parte de todos los contribuyentes la aceptación de pago mediante tarjetas de débito.
Asimismo, se reglamenta el procedimiento para que, a partir del 25/10/2018, aquellos obligados que realicen ventas de bienes muebles acepten transferencias bancarias instrumentadas mediante tarjetas de débito, en el marco del régimen de devolución del IVA a jubilados, pensionados, beneficiarios de AUH, por embarazo y pensiones no contributivas nacionales -L. 27253-.
En este orden, se establece que el dispositivo que se utilice para capturar la transacción -POS, MPOS, PIN PAD o cualquier otro- sea solicitado por el contribuyente obligado y el mismo lo registre a su nombre. Deberá, asimismo, declarar una CBU para la acreditación de los fondos de una cuenta de su titularidad y, si es en una cuenta de un tercero, deberán estar identificados de manera clara y suficiente los créditos que correspondan a las ventas realizadas a través del mencionado dispositivo y, por último, que el dispositivo contratado admita el cobro mediante todas las tarjetas de débito de las redes habilitadas en el mercado.
Señalamos que, a partir del 1/1/2020, se entenderá como medio de pago equivalente a los pagos que se realicen a través de la utilización de códigos de respuesta rápida (QR) que utilicen el estándar establecido por la normativa del BCRA.
4.- VARIOS
4.1 MODIFICACIONES AL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES:
Señalamos que existe un proyecto de ley que propondría modificaciones en el impuesto sobre los bienes personales a partir del período fiscal 2019, por lo que la liquidación correspondiente al año en curso no sufriría modificaciones.
Los cambios que deben ser aprobados por el Congreso de la Nación están referidos al incremento del mínimo no imponible y la adopción de escalas de alícuotas progresivas con un rango que se inicia en 0,25% y llega hasta el 0,75% para el caso de los patrimonios más altos.
4.2 INDICES DE PRECIOS:
Nivel general 2018
Setiembre 2018 (*)
Variación % respecto al mes anterior
Índices de Precios al Consumidor
6,5
Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM)
16,0
Índice de Precios Internos Básicos al por Mayor (IPIB)
16,6
Índice de Precios Básicos del Productor (IPP)
16,2
Índices del Costo de la Construcción Gran Bs. As.
7,3
(*) Dato provisorio
4.3 CAMBIOS IMPOSITIVOS PROPUESTOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO 2019:
En diálogo con iProfesional, César Hallladjian, consultor tributario, detalló las modificaciones impositivas propuestas en el Presupuesto 2019 y el paquete económico que ya ingresó al Senado y cuenta con media sanción de Diputados.
Bienes Personales
- Se prevé un esquema de alícuotas progresivas (0,25% a 0,75%). Por encima de los $18.000.000 de bienes gravados, la alícuota será del 0,75%, con independencia de si los bienes están en el país o el exterior y si el contribuyente entró o no en el sinceramiento fiscal.
- Se exime de Bienes Personales a los inmuebles rurales, con independencia del destino que se les den (inexplotados - arrendamiento - afectados a explotación o contratos asociativos)
Recordemos que a partir de 2019 los inmuebles rurales pertenecientes a personas humanas tampoco tributarán Ganancia Mínima Presunta, por aplicación del artículo 76 de la ley 27.260 de sinceramiento fiscal.
- Cambia la forma de valuación de los inmuebles locales, poniendo un tope a la valuación fiscal, que no podrá superar la valuación fiscal del 2017 más la inflación posterior.
"Esta norma tiene su razón de ser en el fuerte revalúo inmobiliario que tuvo lugar en Provincia de Buenos Aires en 2018. Esta norma tiene aplicación para la liquidación 2018", advierte Halladjian.
- El nuevo mínimo no imponible será de $2.000.000
- Los cambios tienen aplicación a partir de 2019, salvo el comentado tope a la valuación fiscal que se aplicará en 2018.
Impuesto a las Ganancias - Ajuste por inflación
En este caso, no hay mayores novedades respecto al proyecto remitido por el Poder Ejecutivo y el dictamen de comisión:
- Se habilita el ajuste por inflación contable,
- Se modifican las cláusulas para aplicar el ajuste por inflación impositivo. En 2018 se aplicará si la inflación minorista supera el 55%.
- El ajuste específico por alta de bienes de uso y otros activos adquiridos para los ejercicios iniciados desde el 1 de enero de 2018 se mantiene pero se aplicará el índice de inflación minorista, que este año es menor al mayorista.
Cambios específicos contenidos en el Presupuesto 2019
Entre otros cambios, destacamos:
- Se imponen derechos de exportación a las exportación de servicios. La base imponible será el monto de la factura, con lo cual no se prevé descontar el withholding tax que sufre el exportador de servicios.
- El tope para la devolución del crédito fiscal IVA acumulado como saldo a favor por inversiones será de $15.000 millones durante 2019.
- Se prorroga hasta septiembre 2019 el reemplazo de montos fijos por Unidades de Valor Tributario (UVT).
- Para determinadas actividades de medios, se permite el pago a cuenta en el IVA de las contribuciones de seguridad social.
- Se introducen modificaciones diversas en impuestos internos.
- Se exime en el IVA a las empresas constructoras de viviendas sociales.
Fuente: Infobae Profesional
RECORDATORIO:
5.- JURISPRUDENCIA:
5.1.- AMPARO POR DEMORA EN LA DEVOLUCION DE SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD EN GANANCIAS:
Por mayoría, se hizo lugar al amparo y se fijó un plazo de sesenta días para que el Ente Fiscal se expida sobre la solicitud de devolución de saldos de libre disponibilidad en el impuesto a las ganancias. Se tuvo en cuenta que el Fisco, hasta la fecha del amparo, solo verificó un período (enero de 2014), cuando se hallan involucrados tres años, y que desde la presentación del pedido de devolución hasta la interposición del amparo pasaron casi diez meses sin que el Fisco requiriera información, lo que recién hizo luego de que se notificara el pedido de informes del Tribunal con motivo del amparo. Asimismo, se señaló que del total de comprobantes involucrados (17.868), solo se cotejó el 3%.
INMOBAL NUTRER SA S/AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 28/06/2018
5.2 BENEFICIO DE LITIGAR SIN GASTOS:
El Tribunal Fiscal de la Nación rechazó el beneficio de litigar sin gastos planteado por Correo Argentino SA. La Cámara recordó que se trata de una sociedad anónima con un solo accionista (Estado Nacional), cuyas acciones quedan a cargo de dos Ministerios. En tales condiciones, los reclamos pecuniarios dirigidos a proteger o afectar el patrimonio de los contendientes pueden ser equiparados a los reclamos patrimoniales entre organismos o entidades del Estado Nacional a los que se refiere la ley 19983, los que, por afectar únicamente al patrimonio estatal, están sujetos a lo que en última instancia decidan al respecto el Procurador del Tesoro o el Presidente de la Nación.
CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SA DEMANDADO: DGI S/BENEFICIO DE LITIGAR SIN GASTOS - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA IV - 04/09/2018
5.3 SUSPENSION DE LA CUIT
Una empresa o persona física puede desarrollar actividades comerciales reales y, al mismo tiempo, incumplir determinadas obligaciones fiscales y, frente a ello, el Organismo Recaudador dispone de múltiples herramientas, tales como los procedimientos de fiscalización a los que se refieren los artículos 33 y 35 de la ley 11683, el procedimiento de determinación de oficio al que se refiere el artículo 18 y siguientes, y el artículo 31 de esa misma ley, y puede solicitar las medidas cautelares establecidas en el artículo 111 de la ley 11683, además de las medidas previstas en la ley 24769.
La suspensión o “limitación” de la Clave Única de Identificación Tributaria, adoptada como medida preventiva, solamente puede estar justificada en casos extremos, es decir, en los que las evidencias demuestren que se trata de un sujeto o una sociedad que presta su nombre, o una sociedad “fantasma” o “de papel”, es decir, constituida de manera artificial y con el único objeto de eludir de manera sistemática el debido cumplimiento de las leyes fiscales, o en casos equivalentes, siempre y cuando el ejercicio de las facultades reconocidas al Organismo Recaudador en la ley 11683 se revelen como insuficientes para impedir el fraude cometido mediante la utilización de esas figuras.
COOSUD TELECOMUNICACIONES SA C/EN - AFIP-DGI S/AMPARO L. 16986 - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 03/09/2018
En el caso, la circunstancia de que las tres personas que serían los únicos accionistas y, además, el presidente y directores de la empresa actora desconocieran la existencia de la firma apelante y sus actividades, y negaran tener ni haber tenido una vinculación con ella, sumado a las conclusiones del Informe de Inspección que concluye que solo fueron confirmadas operaciones con proveedores por un 6,90% del monto de las compras con ellos informados en virtud de que no se ha podido comprobar la “real capacidad productiva de la empresa”, y está comprendida dentro de las condiciones establecidas en la IG 748/2005 (DI PYNF), 2.2.8 “Desconocida por sus titulares y/o responsables”, entendiendo que tal situación se corresponde con aquellas personas jurídicas, las cuales han sido desconocidas por sus responsables y 2.2.6 “Sin capacidad económica”, no permite descartar la hipótesis de que, en el caso, se trataría de una “sociedad ficticia”, es decir que carece de actividad real, y solamente habría sido constituida a fin de proveer de facturas a su único cliente. En tales condiciones, la consiguiente limitación de la CUIT y la exigencia de que se presente a regularizar la situación no resultan manifiestamente ilegítimas ni arbitrarias. Por ello, se revocó la sentencia de primera instancia, que había hecho lugar al amparo.
COOSUD TELECOMUNICACIONES SA C/EN - AFIP-DGI S/AMPARO L. 16986 - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA V - 03/09/2018