Novedades Impositivas Septiembre 2019
1.- PROCEDIMIENTO
1.1.-PLAN DE FACILIDADES DE PAGOS, DEUDA VENCIDA AL 30/04/2019, AMPLIACION:
La AFIP publica oficialmente la resolución que amplía el régimen de facilidades de pago de hasta 60 cuotas dispuesto por la resolución general 4477.
Se establece la posibilidad de incluir las deudas vencidas hasta el 30 de abril de 2019 en las mismas condiciones que estaban previstas originalmente para las deudas vencidas al 31/1/2019 y se establece un pago a cuenta del 5% para deudas que fueron regularizadas en planes de pago que hubieran quedado caducos hasta el 31/7/2019 o rechazados a partir del 1/7/2019.
Por último, señalamos que el tope del 2,5% en la tasa mensual aplicable a las mipymes, y también para el resto de los contribuyentes que realicen un pago a cuenta del 20% de la deuda regularizada, se extiende hasta el 31 de agosto.
1.2 FACTURACION Y REGISTRACION. LIMITACION EN LA EMISION DE NOTAS DE CREDITO Y DEBITO:
Se establecen nuevas disposiciones aplicables en materia de emisión de notas de crédito y/o débito, y se vislumbra la inminente instrumentación por parte de la AFIP del “Libro de IVA Digital”. En tal sentido, señalamos:
- Solo los sujetos que emitieron los comprobantes por las operaciones originarias podrán emitir las notas de crédito y/o débito, siempre que se encuentren relacionadas a una o más facturas o documentos equivalentes emitidos previamente.
- Las notas de crédito y/o débito deberán cumplir con los requisitos y las formalidades exigidos para los comprobantes emitidos por las operaciones originarias, debiendo ser emitidas dentro de los 15 días corridos de producido el hecho que requiera su documentación, y deberán identificar en dichos documentos las operaciones y documentos comerciales que originan los ajustes correspondientes .
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/10/2019 en la generalidad de los casos, siendo aplicables con anterioridad a dicha fecha en las siguientes situaciones:
- por operaciones que deban documentarse conforme al “Régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, en cuyo caso resultan de aplicación las fechas previstas para la emisión de dichos comprobantes;
- los sujetos que sean obligados a utilizar el régimen de registración electrónica denominado “Libro de IVA Digital” deberán aplicar las presentes disposiciones desde dicha fecha.
1.3 NUEVAS NORMAS SOBRE REGIMENES DE FACILIDADES DE PAGO
Se establece que, hasta el 31/12/2019, no se tendrá en cuenta el SIPER para acceder al régimen de facilidades de pago permanente, y se amplía de 6 a 10 la cantidad máxima de planes vigentes a la que pueden acceder las pymes.
Señalamos que, con estas medidas, aquellos sujetos que tenían un SIPER con perfil de riesgo medio o superior podrán acceder a reducciones en las tasas de financiamiento y una mayor cantidad de cuotas en los planes de pago.
En otro orden, señalamos que ha trascendido por parte de la AFIP que se encuentran pendientes otras medidas que contemplan la extensión del plan de facilidades de pago no permanente dispuesto por la resolución general (AFIP) 4477 en hasta 120 cuotas mensuales.
Reglamentación AFIP RG 4557:
Como adelantáramos oportunamente, y según lo dispuesto por el Poder Ejecutivo, la AFIP reglamenta el nuevo régimen de facilidades de pago temporario en el cual se podrán incluir deudas impositivas y previsionales vencidas hasta el 15/8/2019, con sus intereses y multas. La adhesión al presente plan se podrá realizar desde el 2/9/2019 hasta el 31/10/2019.
A continuación, destacamos los aspectos más salientes del nuevo régimen:
- En el presente régimen también podrán incluirse deudas de monotributistas y autónomos, y se establecen condiciones especiales para las micro, pequeñas y medianas empresas.
- Se podrán incluir deudas impositivas y de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas vencidas hasta el 15/8/2019, con sus intereses y multas. También se podrán incluir obligaciones de planes de facilidades de pago cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019 o hayan sido rechazados a partir del 1/7/2019.
- Entre otros, quedan excluidos los anticipos y/o pagos a cuenta, los intereses de las deudas de capital que no se incluyan en el presente plan, el IVA por prestaciones de servicios en el exterior, servicios digitales y prestaciones en el país de sujetos radicados en el exterior. Los aportes y contribuciones destinados al régimen de obras sociales, sin tener en cuenta los adheridos al monotributo, las cuotas a las ART, deudas de origen aduanero, las retenciones y percepciones con destino al régimen de seguridad social.
- Para acogerse a los planes de facilidades de pago se deberán tener las declaraciones juradas determinativas presentadas antes de la fecha de adhesión, poseer domicilio fiscal electrónico y tener declarada la CBU de la cuenta corriente o caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de las cuotas.
- Condiciones del plan:
* Las deudas impositivas y previsionales de sujetos que no registren la condición de micro, pequeñas y medianas empresas ni sean asimilados a tales sujetos y las deudas incluidas en planes de facilidades de pago que hayan caducado durante el mes de julio de 2019 o hayan sido rechazados a partir del 1/7/2019 tendrán un pago a cuenta del 5%, 10% o 20%, según la deuda a regularizar, no pudiendo ser el mismo inferior a $ 1.000. Las mipymes, los monotributistas y autónomos no se encuentran obligados a ingresar un pago a cuenta.
* La cantidad de cuotas máximas de los planes también variará según la categorización del contribuyente y el tipo de deuda a regularizar, como así también del pago a cuenta que se efectúe. En este caso, las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el Registro MiPyMES, los monotributistas y autónomos podrán cancelar el plan en hasta 120 cuotas. Mientras que las obligaciones de otros planes de pago que se refinancien por el presente y el resto de los contribuyentes podrán hacerlo en hasta 36 cuotas o en hasta 60 cuotas, respectivamente.
* Se prevé un tope de interés de financiamiento de hasta el 2,5% y la tasa será variable, que se actualizará por trimestre calendario.
* La primera cuota vencerá el día 16/12/2019 y el resto de las cuotas los subsiguientes días 16 de cada mes, y se cancelan a través del débito directo en cuenta bancaria.
- La adhesión se realizará como es habitual, a través del sistema “Mis Facilidades”, accediendo con clave fiscal.
- La caducidad se producirá con la falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas, o por la falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
Señalamos que los planes de pago vigentes incluidos en el régimen de hasta 60 cuotas por deudas vencidas al 30/4/2019 -RG (AFIP) 4477- presentados hasta el 31/8/2019 podrán refinanciarse por el presente plan de pagos. En este orden, podrá solicitarse la refinanciación a partir del 17/9/2019 y hasta el 31/10/2019, no exigiéndose pago a cuenta, otorgándose hasta 120 cuotas y venciendo la primera de ellas el día 16 del mes inmediato siguiente de efectuada la refinanciación.
Respecto de las medidas cautelares de las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el Registro de Empresas MiPyMES, así como las de todos aquellos asimilados a tales sujetos, serán suspendidas hasta el 12/11/2019 (90 días corridos contados desde el 14/8/2019). En este sentido, señalamos que la AFIP llevará a cabo acciones para aquellos sujetos que, cumpliendo los parámetros para categorizarse como mipyme, no lo hubieran hecho.
Destacamos que ha trascendido desde el Organismo que las obligaciones anuales del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales se financiarán por medio del miniplan, el cual se reabrirá entre el 2/9/2019 y el 31/10/2019.
1.4 DEROGACION DE DETERMINADOS REGIMENES DE INFORMACION:
Se derogan, a partir del 1/9/2019, determinados regímenes de información, según el siguiente detalle:
- Régimen de información de transferencia de bienes muebles registrables para aeronaves -RG (AFIP) 2762-;
- Régimen de información de empresas promovidas -RG (AFIP) 3286-;
- Régimen de información de agrupaciones de colaboración, UTE y demás contratos asociativos no societarios -RG (AFIP) 3573-;
- Régimen de información del Sistema de control fiscal de estacionamiento para el cumplimiento de obligaciones fiscales de playas de estacionamiento, cocheras o garajes, e información respecto del ingreso y/o egreso de vehículos -RG (AFIP) 3654-;
- Régimen de información para productores y/u organizadores de espectáculos musicales respecto de los contratos celebrados con músicos extranjeros o agrupaciones musicales extranjeras -RG (AFIP) 3927-;
- Régimen de información de operaciones de compraventa de materiales a reciclar -RG (AFIP) 2849-.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
2. MEDIDAS DISPUESTAS POR EL PODER EJECUTIVO:
El Poder Ejecutivo impulsa, a través del presente decreto, algunas de las medidas de alivio impositivo anunciadas en el día de ayer. En tal sentido, se establece:
- Impuesto a las ganancias:
Se le encomienda a la AFIP que establezca los procedimientos para reducir la base de cálculo de las retenciones para empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y otros sujetos pasibles del régimen de retención dispuesto por la resolución general (AFIP) 4003 en un importe equivalente al 20% del mínimo no imponible y la deducción especial del período fiscal en curso, y también se solicita a dicho Organismo que establezca las modalidades y plazos para la restitución de los importes que en virtud de la aplicación de estas medidas fueron retenidos en exceso.
Para los sujetos que realizan una actividad autónoma, se dispone que la AFIP debe reducir en un 50% los anticipos del impuesto a las ganancias con vencimiento en los meses de octubre y diciembre de 2019.
- Monotributo:
Se establece la bonificación del impuesto integrado de setiembre de 2019, siempre que hayan cumplido con el ingreso de las cuotas del impuesto de los períodos de enero a agosto de 2019.
- Aportes al SIPA:
Los trabajadores con una remuneración bruta de hasta $ 60.000 no pagarán el aporte personal con destino al SIPA que se devengue durante los meses de agosto y setiembre de 2019, con un tope para el beneficio de $ 2.000 por mes.
Por último, señalamos que se esperan las medidas que establezca la AFIP en relación con la ampliación de los planes de facilidades de pago para las pymes.
Reglamentación por AFIP:
Se establece que el segundo y tercer anticipo del impuesto a las ganancias que deben ingresar las personas humanas en los meses de octubre y diciembre de 2019 deben calcularse aplicando sobre la base de cálculo el porcentaje del 10% en reemplazo del 20%.
Señalamos que la citada medida es de carácter financiero, y al reducirse a la mitad el ingreso de los anticipos que vencen en octubre y diciembre de 2019, resulta previsible que el saldo de la declaración jurada genere un importe a ingresar mayor al que se hubiera generado si los 2 anticipos citados hubieran sido ingresados por su importe original.
3.- IMPUESTOS PROVINCIALES
3.1 CABA. FACILIDADES DE PAGO:
Se establece un plan de facilidades de pago, de carácter transitorio, de obligaciones tributarias en mora regularizadas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31/5/2019.
La adhesión al presente plan se podrá efectuar desde el día 1/8/2019 y hasta el 30/11/2019, ambas fechas inclusive.
Al respecto, señalamos que entre los conceptos excluidos del régimen se encuentran las deudas incluidas en planes de facilidades de pago caducos de contribuyentes concursados o declarados en quiebra, y las correspondientes a los agentes de recaudación por los gravámenes retenidos o percibidos y no depositados, y por la omisión de la retención o percepción a la que estaban obligados.
Por último, destacamos que las deudas podrán regularizarse en hasta 60 cuotas, iguales, mensuales y consecutivas, cuyo valor no podrá ser inferior a $ 1.500 y con un interés de financiación sobre saldos del 2% mensual.
RECORDATORIO:
4.-JURISPRUDENCIA:
4. 1- IMPORTANCIA DEL DOMICILIO FISCAL:
La importancia práctica que tiene determinar el domicilio del contribuyente a los fines fiscales es que este será el lugar en donde se llevarán a cabo las fiscalizaciones del cumplimiento de sus obligaciones fiscales y en donde se van a realizar las notificaciones de las resoluciones del Fisco.
En tal sentido, y puntualmente con relación a las personas jurídicas, el artículo 3 de la ley 11683 establece que cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde esté situada la dirección o administración principal y efectiva, este último será el domicilio fiscal [confr. RG (AFIP) 1209].
ESTABLECIMIENTO OLIVUM SA C/EN-AFIP S/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA IV - 18/07/2019
4.2 DEVOLUCION DEL IVA. AMPARO POR DEMORA
Por mayoría, se rechazó el amparo interpuesto frente a la supuesta demora de la AFIP en expedirse sobre las solicitudes de devolución anticipada del IVA (L. 26360 y RG 2885).
Se entendió que no había pasividad por parte del Fisco ni demora excesiva que justifique el otorgamiento del amparo. Se añadió que se encontraba abierta una fiscalización relacionada con el tema por el que solicitó la devolución anticipada del IVA y la situación procesal penal del presidente al momento de los hechos, todo lo cual justificaba agudizar las tareas de contralor por parte del Ente Fiscal.
UGEN SA (ACTUALMENTE MSU ENERGY SA) S/RECURSO DE AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 17/05/2019
La demora excesiva debe entenderse como una injustificada o arbitraria, pero no la resultante de trámites exigidos para el debido esclarecimiento de los presupuestos de hecho cuyo contralor incumbe de modo específico al Órgano Recaudador.
BULON GLOBAL SRL S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 19/07/2019
4.3 DEFRAUDACION. GRAVE CONTRADICCION. CARÁCTER DOLOSO O FRAUDULENTO
Por mayoría, la Sala A confirmó la sanción aplicada al entender que las inexactitudes de la declaración jurada inicial fueron el resultado de graves contradicciones entre la documentación y registros contables y las declaraciones juradas presentadas, en las que se consignaron datos inexactos que se tradujeron en una grave incidencia sobre la materia imponible determinada, y era al declarante a quien le correspondía invocar y probar que tales diferencias no fueron producto de su voluntad de ocultar datos, sino de alguna otra circunstancia que excluya el carácter doloso de su accionar, lo que no ocurrió. En tal sentido, casi la totalidad de los proveedores registrados resultaron apócrifos o irregulares y el crédito impugnado resultó ser por compras no relacionadas en absoluto a la actividad de la recurrente sin que se aporten pruebas en contrario, todo lo cual llevó a considerar al comportamiento como fraudulento.
Disidencia: En minoría, el doctor Marchevsky votó por reencuadrar la sanción en la figura de omisión en su mínimo legal al considerar que el Fisco no sustentó debidamente su conjetura para avalar que se haya cometido una conducta defraudatoria.
BALBI, FABIÁN NORBERTO S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 07/05/2019
4.4 PRUEBA. TITULARIDAD DE FONDOS DEPOSITADOS EN CUENTA BANCARIA
El recurrente alegaba que los fondos depositados correspondían a su esposa, quien exteriorizó moneda extranjera en el marco de la ley 26860. Se revocó el ajuste. Se tuvo en cuenta que el Fisco dispuso el cierre de las determinaciones de oficio iniciadas a su esposa en el impuesto a las ganancias y a los bienes personales al reconocer el acogimiento, en tanto el ente fiscal consideró que la exteriorización no resulta de suficiente entidad para liberar al recurrente de responsabilidad, en tanto la suma exteriorizada no es equivalente al saldo al 31/12/2006 de la cuenta.
Se destacó que la esposa había reconocido la titularidad del cien por ciento de los fondos depositados y así lo declaró, exteriorizando el total de la moneda extranjera que surge del saldo de la cuenta bancaria según los lineamientos de la ley 26860, lo que fue admitido y convalidado por el Fisco al cerrar el procedimiento de determinación de oficio de los impuestos citados.
DANIELS, LAWRENCE CHANDLER S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA D - 20/05/2019
5.- NOTAS DE INTERES
5.1 TRIBUTARISTAS SE MUESTRAN A FAVOR DE CANCELAR DEUDAS IMPOSITIVAS CON BONOS:
A través de un decreto de necesidad y urgencia publicado este domingo se estableció que a partir del lunes se requerirá autorización previa para la compra de dólares —con distinción entre instituciones, empresas y pequeños ahorristas—, se obligará a las exportadoras a liquidar divisas y se permitirá a las empresas pagar impuestos con títulos públicos.
El decreto 609/2019 puntualmente establece que se podrán pagar a la AFIP deudas de la seguridad social con los títulos públicos reperfilados.
Según explicaron desde el organismo a cargo de Leandro Cuccioli, "el Gobierno habilitó la posibilidad de que los contribuyentes que tienen títulos de deuda pública nacional cuyo vencimiento fue reperfilado la semana pasada puedan utilizarlos para pagar los aportes y contribuciones a la seguridad social adeudadas hasta el 31 de julio último". Se trata de las Letes, Lecaps, Lelink y Lecer.
El mecanismo de pago será el siguiente:
1. El contribuyente ordenará la transferencia desde la plataforma donde opera sus títulos a la AFIP.
2. La Caja de Valores informará los bonos electrónicos generados.
3. La AFIP procesará los bonos electrónicos recibidos.
4. El contribuyente visualizará el crédito de estos bonos en la cuenta tributaria y los utilizará para pagar la deuda de aportes y contribuciones de seguridad social desde del 15 de este mes y hasta el 30 de noviembre de este año se podrán ordenar transferencias de bonos a la AFIP.
César Litvin, CEO de Lisicki, Litvin & Asociados, reclamó hace poco más de una semana en una nota de este medio que se instrumente el mecanismo a través del cual se puedan cancelar deudas fiscales con bonos argentinos.
Litvin aseguró que la medida tiene importantes beneficios:
- Gana el Estado porque está rescatando deuda contra créditos que están en mora y que son muy difíciles de ser cobrados.
- Ganan los contribuyentes ya que van a comprar los bonos al valor de mercado -que hoy por hoy están muy bajos- y se los va a tomar a valor nominal para el pago de las obligaciones fiscales en mora.
"También ayuda a limpiar muchos expedientes que se encuentran en etapa contenciosa - en el Tribunal Fiscal de la Nación, por ejemplo- ya que es un atractivo interesante cancelar estas obligaciones en mora a valor nominal comprando los bonos al valor de cotización", agregó el experto.
Igualmente, Litvin aseguró que "la medida debería ser no solamente para las obligaciones con el sistema de la seguridad social, sino también para las impositivas.
"Sería también conveniente, dado que ya estamos en septiembre, que se extienda a las deudas vencidas hasta el 31 de agosto", precisó Litvin.
Como antecedente, vale mencionar el decreto 272/1995 donde se implementó la cancelación de una deuda en mora a través de una moratoria con bonos que representó la mitad de la deuda.
"Debe ser a través de una verdadera y amplia moratoria que es potestad del poder legislativo. Los legisladores deben comprometerse a implementar por ley la moratoria. Y así ayudar a las pymes que afrontan la caída del consumo, el derrumbe de las ventas y las altas tasas de interes", señaló Litvin a Thompson Reuters.
"Aquel contribuyente que tiene voluntad de pago pero no puede pagar, hay que ayudarlo; más teniendo en cuenta que la presión fiscal actual es altísima", concluyó el experto.
Fuente: Infobae Profesional.
1.1.-PLAN DE FACILIDADES DE PAGOS, DEUDA VENCIDA AL 30/04/2019, AMPLIACION:
La AFIP publica oficialmente la resolución que amplía el régimen de facilidades de pago de hasta 60 cuotas dispuesto por la resolución general 4477.
Se establece la posibilidad de incluir las deudas vencidas hasta el 30 de abril de 2019 en las mismas condiciones que estaban previstas originalmente para las deudas vencidas al 31/1/2019 y se establece un pago a cuenta del 5% para deudas que fueron regularizadas en planes de pago que hubieran quedado caducos hasta el 31/7/2019 o rechazados a partir del 1/7/2019.
Por último, señalamos que el tope del 2,5% en la tasa mensual aplicable a las mipymes, y también para el resto de los contribuyentes que realicen un pago a cuenta del 20% de la deuda regularizada, se extiende hasta el 31 de agosto.
1.2 FACTURACION Y REGISTRACION. LIMITACION EN LA EMISION DE NOTAS DE CREDITO Y DEBITO:
Se establecen nuevas disposiciones aplicables en materia de emisión de notas de crédito y/o débito, y se vislumbra la inminente instrumentación por parte de la AFIP del “Libro de IVA Digital”. En tal sentido, señalamos:
- Solo los sujetos que emitieron los comprobantes por las operaciones originarias podrán emitir las notas de crédito y/o débito, siempre que se encuentren relacionadas a una o más facturas o documentos equivalentes emitidos previamente.
- Las notas de crédito y/o débito deberán cumplir con los requisitos y las formalidades exigidos para los comprobantes emitidos por las operaciones originarias, debiendo ser emitidas dentro de los 15 días corridos de producido el hecho que requiera su documentación, y deberán identificar en dichos documentos las operaciones y documentos comerciales que originan los ajustes correspondientes .
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/10/2019 en la generalidad de los casos, siendo aplicables con anterioridad a dicha fecha en las siguientes situaciones:
- por operaciones que deban documentarse conforme al “Régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, en cuyo caso resultan de aplicación las fechas previstas para la emisión de dichos comprobantes;
- los sujetos que sean obligados a utilizar el régimen de registración electrónica denominado “Libro de IVA Digital” deberán aplicar las presentes disposiciones desde dicha fecha.
1.3 NUEVAS NORMAS SOBRE REGIMENES DE FACILIDADES DE PAGO
Se establece que, hasta el 31/12/2019, no se tendrá en cuenta el SIPER para acceder al régimen de facilidades de pago permanente, y se amplía de 6 a 10 la cantidad máxima de planes vigentes a la que pueden acceder las pymes.
Señalamos que, con estas medidas, aquellos sujetos que tenían un SIPER con perfil de riesgo medio o superior podrán acceder a reducciones en las tasas de financiamiento y una mayor cantidad de cuotas en los planes de pago.
En otro orden, señalamos que ha trascendido por parte de la AFIP que se encuentran pendientes otras medidas que contemplan la extensión del plan de facilidades de pago no permanente dispuesto por la resolución general (AFIP) 4477 en hasta 120 cuotas mensuales.
Reglamentación AFIP RG 4557:
Como adelantáramos oportunamente, y según lo dispuesto por el Poder Ejecutivo, la AFIP reglamenta el nuevo régimen de facilidades de pago temporario en el cual se podrán incluir deudas impositivas y previsionales vencidas hasta el 15/8/2019, con sus intereses y multas. La adhesión al presente plan se podrá realizar desde el 2/9/2019 hasta el 31/10/2019.
A continuación, destacamos los aspectos más salientes del nuevo régimen:
- En el presente régimen también podrán incluirse deudas de monotributistas y autónomos, y se establecen condiciones especiales para las micro, pequeñas y medianas empresas.
- Se podrán incluir deudas impositivas y de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas vencidas hasta el 15/8/2019, con sus intereses y multas. También se podrán incluir obligaciones de planes de facilidades de pago cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019 o hayan sido rechazados a partir del 1/7/2019.
- Entre otros, quedan excluidos los anticipos y/o pagos a cuenta, los intereses de las deudas de capital que no se incluyan en el presente plan, el IVA por prestaciones de servicios en el exterior, servicios digitales y prestaciones en el país de sujetos radicados en el exterior. Los aportes y contribuciones destinados al régimen de obras sociales, sin tener en cuenta los adheridos al monotributo, las cuotas a las ART, deudas de origen aduanero, las retenciones y percepciones con destino al régimen de seguridad social.
- Para acogerse a los planes de facilidades de pago se deberán tener las declaraciones juradas determinativas presentadas antes de la fecha de adhesión, poseer domicilio fiscal electrónico y tener declarada la CBU de la cuenta corriente o caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de las cuotas.
- Condiciones del plan:
* Las deudas impositivas y previsionales de sujetos que no registren la condición de micro, pequeñas y medianas empresas ni sean asimilados a tales sujetos y las deudas incluidas en planes de facilidades de pago que hayan caducado durante el mes de julio de 2019 o hayan sido rechazados a partir del 1/7/2019 tendrán un pago a cuenta del 5%, 10% o 20%, según la deuda a regularizar, no pudiendo ser el mismo inferior a $ 1.000. Las mipymes, los monotributistas y autónomos no se encuentran obligados a ingresar un pago a cuenta.
* La cantidad de cuotas máximas de los planes también variará según la categorización del contribuyente y el tipo de deuda a regularizar, como así también del pago a cuenta que se efectúe. En este caso, las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el Registro MiPyMES, los monotributistas y autónomos podrán cancelar el plan en hasta 120 cuotas. Mientras que las obligaciones de otros planes de pago que se refinancien por el presente y el resto de los contribuyentes podrán hacerlo en hasta 36 cuotas o en hasta 60 cuotas, respectivamente.
* Se prevé un tope de interés de financiamiento de hasta el 2,5% y la tasa será variable, que se actualizará por trimestre calendario.
* La primera cuota vencerá el día 16/12/2019 y el resto de las cuotas los subsiguientes días 16 de cada mes, y se cancelan a través del débito directo en cuenta bancaria.
- La adhesión se realizará como es habitual, a través del sistema “Mis Facilidades”, accediendo con clave fiscal.
- La caducidad se producirá con la falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas, o por la falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
Señalamos que los planes de pago vigentes incluidos en el régimen de hasta 60 cuotas por deudas vencidas al 30/4/2019 -RG (AFIP) 4477- presentados hasta el 31/8/2019 podrán refinanciarse por el presente plan de pagos. En este orden, podrá solicitarse la refinanciación a partir del 17/9/2019 y hasta el 31/10/2019, no exigiéndose pago a cuenta, otorgándose hasta 120 cuotas y venciendo la primera de ellas el día 16 del mes inmediato siguiente de efectuada la refinanciación.
Respecto de las medidas cautelares de las micro, pequeñas y medianas empresas inscriptas en el Registro de Empresas MiPyMES, así como las de todos aquellos asimilados a tales sujetos, serán suspendidas hasta el 12/11/2019 (90 días corridos contados desde el 14/8/2019). En este sentido, señalamos que la AFIP llevará a cabo acciones para aquellos sujetos que, cumpliendo los parámetros para categorizarse como mipyme, no lo hubieran hecho.
Destacamos que ha trascendido desde el Organismo que las obligaciones anuales del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales se financiarán por medio del miniplan, el cual se reabrirá entre el 2/9/2019 y el 31/10/2019.
1.4 DEROGACION DE DETERMINADOS REGIMENES DE INFORMACION:
Se derogan, a partir del 1/9/2019, determinados regímenes de información, según el siguiente detalle:
- Régimen de información de transferencia de bienes muebles registrables para aeronaves -RG (AFIP) 2762-;
- Régimen de información de empresas promovidas -RG (AFIP) 3286-;
- Régimen de información de agrupaciones de colaboración, UTE y demás contratos asociativos no societarios -RG (AFIP) 3573-;
- Régimen de información del Sistema de control fiscal de estacionamiento para el cumplimiento de obligaciones fiscales de playas de estacionamiento, cocheras o garajes, e información respecto del ingreso y/o egreso de vehículos -RG (AFIP) 3654-;
- Régimen de información para productores y/u organizadores de espectáculos musicales respecto de los contratos celebrados con músicos extranjeros o agrupaciones musicales extranjeras -RG (AFIP) 3927-;
- Régimen de información de operaciones de compraventa de materiales a reciclar -RG (AFIP) 2849-.
2.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
2. MEDIDAS DISPUESTAS POR EL PODER EJECUTIVO:
El Poder Ejecutivo impulsa, a través del presente decreto, algunas de las medidas de alivio impositivo anunciadas en el día de ayer. En tal sentido, se establece:
- Impuesto a las ganancias:
Se le encomienda a la AFIP que establezca los procedimientos para reducir la base de cálculo de las retenciones para empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y otros sujetos pasibles del régimen de retención dispuesto por la resolución general (AFIP) 4003 en un importe equivalente al 20% del mínimo no imponible y la deducción especial del período fiscal en curso, y también se solicita a dicho Organismo que establezca las modalidades y plazos para la restitución de los importes que en virtud de la aplicación de estas medidas fueron retenidos en exceso.
Para los sujetos que realizan una actividad autónoma, se dispone que la AFIP debe reducir en un 50% los anticipos del impuesto a las ganancias con vencimiento en los meses de octubre y diciembre de 2019.
- Monotributo:
Se establece la bonificación del impuesto integrado de setiembre de 2019, siempre que hayan cumplido con el ingreso de las cuotas del impuesto de los períodos de enero a agosto de 2019.
- Aportes al SIPA:
Los trabajadores con una remuneración bruta de hasta $ 60.000 no pagarán el aporte personal con destino al SIPA que se devengue durante los meses de agosto y setiembre de 2019, con un tope para el beneficio de $ 2.000 por mes.
Por último, señalamos que se esperan las medidas que establezca la AFIP en relación con la ampliación de los planes de facilidades de pago para las pymes.
Reglamentación por AFIP:
Se establece que el segundo y tercer anticipo del impuesto a las ganancias que deben ingresar las personas humanas en los meses de octubre y diciembre de 2019 deben calcularse aplicando sobre la base de cálculo el porcentaje del 10% en reemplazo del 20%.
Señalamos que la citada medida es de carácter financiero, y al reducirse a la mitad el ingreso de los anticipos que vencen en octubre y diciembre de 2019, resulta previsible que el saldo de la declaración jurada genere un importe a ingresar mayor al que se hubiera generado si los 2 anticipos citados hubieran sido ingresados por su importe original.
3.- IMPUESTOS PROVINCIALES
3.1 CABA. FACILIDADES DE PAGO:
Se establece un plan de facilidades de pago, de carácter transitorio, de obligaciones tributarias en mora regularizadas en planes de facilidades cuya caducidad se hubiere producido con anterioridad al 31/5/2019.
La adhesión al presente plan se podrá efectuar desde el día 1/8/2019 y hasta el 30/11/2019, ambas fechas inclusive.
Al respecto, señalamos que entre los conceptos excluidos del régimen se encuentran las deudas incluidas en planes de facilidades de pago caducos de contribuyentes concursados o declarados en quiebra, y las correspondientes a los agentes de recaudación por los gravámenes retenidos o percibidos y no depositados, y por la omisión de la retención o percepción a la que estaban obligados.
Por último, destacamos que las deudas podrán regularizarse en hasta 60 cuotas, iguales, mensuales y consecutivas, cuyo valor no podrá ser inferior a $ 1.500 y con un interés de financiación sobre saldos del 2% mensual.
RECORDATORIO:
4.-JURISPRUDENCIA:
4. 1- IMPORTANCIA DEL DOMICILIO FISCAL:
La importancia práctica que tiene determinar el domicilio del contribuyente a los fines fiscales es que este será el lugar en donde se llevarán a cabo las fiscalizaciones del cumplimiento de sus obligaciones fiscales y en donde se van a realizar las notificaciones de las resoluciones del Fisco.
En tal sentido, y puntualmente con relación a las personas jurídicas, el artículo 3 de la ley 11683 establece que cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde esté situada la dirección o administración principal y efectiva, este último será el domicilio fiscal [confr. RG (AFIP) 1209].
ESTABLECIMIENTO OLIVUM SA C/EN-AFIP S/DGI - CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA IV - 18/07/2019
4.2 DEVOLUCION DEL IVA. AMPARO POR DEMORA
Por mayoría, se rechazó el amparo interpuesto frente a la supuesta demora de la AFIP en expedirse sobre las solicitudes de devolución anticipada del IVA (L. 26360 y RG 2885).
Se entendió que no había pasividad por parte del Fisco ni demora excesiva que justifique el otorgamiento del amparo. Se añadió que se encontraba abierta una fiscalización relacionada con el tema por el que solicitó la devolución anticipada del IVA y la situación procesal penal del presidente al momento de los hechos, todo lo cual justificaba agudizar las tareas de contralor por parte del Ente Fiscal.
UGEN SA (ACTUALMENTE MSU ENERGY SA) S/RECURSO DE AMPARO - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 17/05/2019
La demora excesiva debe entenderse como una injustificada o arbitraria, pero no la resultante de trámites exigidos para el debido esclarecimiento de los presupuestos de hecho cuyo contralor incumbe de modo específico al Órgano Recaudador.
BULON GLOBAL SRL S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA C - 19/07/2019
4.3 DEFRAUDACION. GRAVE CONTRADICCION. CARÁCTER DOLOSO O FRAUDULENTO
Por mayoría, la Sala A confirmó la sanción aplicada al entender que las inexactitudes de la declaración jurada inicial fueron el resultado de graves contradicciones entre la documentación y registros contables y las declaraciones juradas presentadas, en las que se consignaron datos inexactos que se tradujeron en una grave incidencia sobre la materia imponible determinada, y era al declarante a quien le correspondía invocar y probar que tales diferencias no fueron producto de su voluntad de ocultar datos, sino de alguna otra circunstancia que excluya el carácter doloso de su accionar, lo que no ocurrió. En tal sentido, casi la totalidad de los proveedores registrados resultaron apócrifos o irregulares y el crédito impugnado resultó ser por compras no relacionadas en absoluto a la actividad de la recurrente sin que se aporten pruebas en contrario, todo lo cual llevó a considerar al comportamiento como fraudulento.
Disidencia: En minoría, el doctor Marchevsky votó por reencuadrar la sanción en la figura de omisión en su mínimo legal al considerar que el Fisco no sustentó debidamente su conjetura para avalar que se haya cometido una conducta defraudatoria.
BALBI, FABIÁN NORBERTO S/RECURSO DE APELACIÓN - IVA - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 07/05/2019
4.4 PRUEBA. TITULARIDAD DE FONDOS DEPOSITADOS EN CUENTA BANCARIA
El recurrente alegaba que los fondos depositados correspondían a su esposa, quien exteriorizó moneda extranjera en el marco de la ley 26860. Se revocó el ajuste. Se tuvo en cuenta que el Fisco dispuso el cierre de las determinaciones de oficio iniciadas a su esposa en el impuesto a las ganancias y a los bienes personales al reconocer el acogimiento, en tanto el ente fiscal consideró que la exteriorización no resulta de suficiente entidad para liberar al recurrente de responsabilidad, en tanto la suma exteriorizada no es equivalente al saldo al 31/12/2006 de la cuenta.
Se destacó que la esposa había reconocido la titularidad del cien por ciento de los fondos depositados y así lo declaró, exteriorizando el total de la moneda extranjera que surge del saldo de la cuenta bancaria según los lineamientos de la ley 26860, lo que fue admitido y convalidado por el Fisco al cerrar el procedimiento de determinación de oficio de los impuestos citados.
DANIELS, LAWRENCE CHANDLER S/RECURSO DE APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA D - 20/05/2019
5.- NOTAS DE INTERES
5.1 TRIBUTARISTAS SE MUESTRAN A FAVOR DE CANCELAR DEUDAS IMPOSITIVAS CON BONOS:
A través de un decreto de necesidad y urgencia publicado este domingo se estableció que a partir del lunes se requerirá autorización previa para la compra de dólares —con distinción entre instituciones, empresas y pequeños ahorristas—, se obligará a las exportadoras a liquidar divisas y se permitirá a las empresas pagar impuestos con títulos públicos.
El decreto 609/2019 puntualmente establece que se podrán pagar a la AFIP deudas de la seguridad social con los títulos públicos reperfilados.
Según explicaron desde el organismo a cargo de Leandro Cuccioli, "el Gobierno habilitó la posibilidad de que los contribuyentes que tienen títulos de deuda pública nacional cuyo vencimiento fue reperfilado la semana pasada puedan utilizarlos para pagar los aportes y contribuciones a la seguridad social adeudadas hasta el 31 de julio último". Se trata de las Letes, Lecaps, Lelink y Lecer.
El mecanismo de pago será el siguiente:
1. El contribuyente ordenará la transferencia desde la plataforma donde opera sus títulos a la AFIP.
2. La Caja de Valores informará los bonos electrónicos generados.
3. La AFIP procesará los bonos electrónicos recibidos.
4. El contribuyente visualizará el crédito de estos bonos en la cuenta tributaria y los utilizará para pagar la deuda de aportes y contribuciones de seguridad social desde del 15 de este mes y hasta el 30 de noviembre de este año se podrán ordenar transferencias de bonos a la AFIP.
César Litvin, CEO de Lisicki, Litvin & Asociados, reclamó hace poco más de una semana en una nota de este medio que se instrumente el mecanismo a través del cual se puedan cancelar deudas fiscales con bonos argentinos.
Litvin aseguró que la medida tiene importantes beneficios:
- Gana el Estado porque está rescatando deuda contra créditos que están en mora y que son muy difíciles de ser cobrados.
- Ganan los contribuyentes ya que van a comprar los bonos al valor de mercado -que hoy por hoy están muy bajos- y se los va a tomar a valor nominal para el pago de las obligaciones fiscales en mora.
"También ayuda a limpiar muchos expedientes que se encuentran en etapa contenciosa - en el Tribunal Fiscal de la Nación, por ejemplo- ya que es un atractivo interesante cancelar estas obligaciones en mora a valor nominal comprando los bonos al valor de cotización", agregó el experto.
Igualmente, Litvin aseguró que "la medida debería ser no solamente para las obligaciones con el sistema de la seguridad social, sino también para las impositivas.
"Sería también conveniente, dado que ya estamos en septiembre, que se extienda a las deudas vencidas hasta el 31 de agosto", precisó Litvin.
Como antecedente, vale mencionar el decreto 272/1995 donde se implementó la cancelación de una deuda en mora a través de una moratoria con bonos que representó la mitad de la deuda.
"Debe ser a través de una verdadera y amplia moratoria que es potestad del poder legislativo. Los legisladores deben comprometerse a implementar por ley la moratoria. Y así ayudar a las pymes que afrontan la caída del consumo, el derrumbe de las ventas y las altas tasas de interes", señaló Litvin a Thompson Reuters.
"Aquel contribuyente que tiene voluntad de pago pero no puede pagar, hay que ayudarlo; más teniendo en cuenta que la presión fiscal actual es altísima", concluyó el experto.
Fuente: Infobae Profesional.